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注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列最有效的实质性程序是（　）。

题目
注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列最有效的实质性程序是（　）。

A.以营业收入明细账为起点追查至销售单.发运凭证等原始凭证
B.复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致
C.以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账
D.追查销售发票上的详细信息至发运凭证.经批准的商品价目表和顾客订货单
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第1题：

在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是( )。

A．有效地将认定层次的检查风险降至可接受水平

B．了解被审计单位及其环境

C．确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

D．为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平


正确答案：C
解析：选项A，总体复核阶段实施的分析程序集中在财务报表层次；选项B是风险评估程序的目的；选项D，因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此，并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。

第2题：

A注册会计师计划测试期末长期股权投资余额的完整性，以下程序中，可能实现该审计目标的实质性程序是（ ）

A．检查长期股权投资有关的投资授权文件、被投资单位出具的股权证明、投资付款记录等原始凭证

B．检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，看其与投资会计记录是否相符

C．检查被审计单位是否定期与交易对方或被投资方核对账目

D．追查投资记录至所附的原始凭证


正确答案：B
选项A实现的是存在认定；选项C为控制测试，非实质性程序。

第3题：

A注册会计师拟实施穿行测试，不属于注册会计师执行穿行测试目的是（ ）。 A．了解被审计单位业务流程及其内部控制 B．确定被审计单位的交易流程和内部控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致； C．确定被审计单位内部控制是否得到执行 D．确定被审计单位内部控制的执行是否有效


正确答案：D
穿行测试属于了解内部控制的程序，其目的不在于确定控制执行的有效性，因此D是恰当的。

第4题：

单选题
如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师先后采用的下列程序中可能无效的是（　）
A

提请被审计单位对已确认的差异进行调整

B

进一步执行审计程序，查明差异原因

C

如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映

D

对存货进行分析程序，确认差异的真实性


正确答案： B
解析： 分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可能确认其差异的真实性。【该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核】

第5题：

在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师的下列做法错误的是（ ）。

A.某些审计程序只能在期末或期末以后实施，比如将财务报表与会计记录相核对
B.为了获取资产负债表日的存货余额的审计证据，注册会计师只能在资产负债表日对存货实施监盘程序
C.被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在期末这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料
D.如果被审计单位重大交易在期末尚未完成，注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易

答案：B
解析：
选项B错误，盘点日可以不是资产负债表日，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师也可以通过实施适当的审计程序获取资产负债表日存货金额的审计证据。
本题考查:进一步审计程序的时间、存货监盘

第6题：

注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日列示的长期投资确实归属于被审计单位所有，应实施的审计程序不恰当的是( )。

A．将交易及会议记录进行核对，确定所有交易均经批准或授权

B．抽查投资交易原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号

C．函证资产负债表日被托管的所有证券

D．将明细账与总账进行核对


正确答案：ABD
解析：ABD均不能证明长期投资确实归被审计单位所有。

第7题：

下列各项中,最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是:

A.检查销贷发票是否事先连续编号
B.检查销售记录与收款职责是否相互分离
C.检查销货发票是否经过适当的授权审批
D.检查销售记录是否附有相应的销贷发票、发运凭证和销贷单

答案：D
解析：
ABC选项的审计程序不能证实销售业务是否真实发生。

第8题：

下列审计程序中，能够证明销售交易真实性的实质性程序有( )。

A．注册会计师通过检查企业销售交易记录清单以确定是否存在重号

B．注册会计师通过检查企业销售交易记录清单以确定是否存在断号

C．从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录追查至发运凭证及其他相应原始单据

D．追查应收账款明细账贷方发生额的记录


正确答案：ACD
解析：选项B有利于检查完整性认定，不利于检查发生认定。

第9题：

如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售做高利润的舞弊风险，可能采取（　　）非常规的审计程序应对该风险。

A.调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为
B.检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户
C.考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查
D.对于与关联方发生的销售交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序

答案：A,B,C,D
解析：
选项ABCD均正确，如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售做高利润的舞弊风险，可能采取一些非常规的审计程序应对该风险，例如：
（1）调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为；
（2）检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户；
（3）考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查。对于与关联方发生的销售交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序。

第10题：

多选题
在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（）。
A

验证被询证者是否存在

B

将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性

C

将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本.公司公章与回函核对

D

验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性


正确答案： C,B
解析：

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