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（2019年）某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2019年7月发生以下业务：从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币 ，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。 　　已知进口护肤品的关税税率为10%，增值税税率为13%。 　　要求： 　　（1）计算上述业务应缴纳的进口关税。 　　（2）计算上述业务应缴纳的进口环节增值税。

题目
（2019年）某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2019年7月发生以下业务：从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币 ，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。
　　已知进口护肤品的关税税率为10%，增值税税率为13%。
　　要求：
　　（1）计算上述业务应缴纳的进口关税。
　　（2）计算上述业务应缴纳的进口环节增值税。

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第1题：

某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进岀口经营权。2015年3月发生相关经营业务如下：
（1）购进衬衫一批，价款300万人民币，取得专用发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币500万元；
（2）从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民巧350万元；
（3）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，己取得海关的完税凭证；
（4）销售给国内某公司一批西装，开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元；
（5）进口10辆小轿车用于销售，海关审定的关税完税价格为25万元/辆。（本月购进货物取得的增值税专用发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13%，化妆品的关税税率20%，消费税税率为30%，小轿车关税税率28%，消费税税率9%）
要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。


（1）计算该企业本月应缴纳的车辆购置税。
（2）计算该企业本月进口业务应纳关税。
（3）计算该企业本月进口业务应纳消费税。
（4）计算该企业本月进口业务应纳增值税。
（5）计算该企业本月出口应退的增值税。
（6）计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。



答案：
解析：
（1）应纳车辆购置税为零，企业将进口小汽车用于销售，不用缴纳车辆购置税。
（2）进口化妆品应缴纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20%＝51（万元）进口小汽车缴纳的关税＝10×25×28%＝70（万元）
进口业务总共缴纳的关税＝51＋70＝121（万元）
（3）进口化妆品应缴纳消费税＝（220＋4＋20＋11＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（万元）小轿车应纳消费税＝10×25×（1＋28%）÷ （1－9%）×9%＝31.65（万元）进口业务应纳消费税合计＝131.14＋31.65＝162.79（万元）
（4）进口化妆品应纳增值税＝（220＋4＋20＋11＋51＋131.14）×17%＝74.31（万元）小轿车应纳增值税＝10×25×（1＋28%）÷（1－
9%）×17%＝59.78（万元）进口业务应纳增值税合计＝74.31＋59.78＝134.09（万元）
（5）本月出口应退的增值税出口衬衫应退的增值税＝300×13%＝39（万元）出口化妆品应退的增值税＝200×13%＝26（万元）， 合计退税＝ 39＋26＝65（万元）
（6）本月应向税务机关缴纳的增值税销售西装的销项税额＝2100×17%＝357（万元）应向税务机关缴纳的增值税＝357－134.09＝222.91
（万元）当月没有应向税务机关缴纳的消费税。

第2题：

某商场是增值税一般纳税人，2017年8月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价20万元（人民币，下同），运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额50万元。
　　计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率12%，增值税税率16%）


答案：
解析：
　　（1）关税的完税价格：20＋10＝30（万元）
　　（2）应缴纳进口关税税额：30×12%＝3.6（万元）
　　（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格：30＋3.6＝33.6（万元）
　　（4）进口环节应纳增值税税额：33.6×16%＝5.376（万元）
　　（5）国内销售环节的销项税额：50×16%＝8（万元）
　　（6）国内销售环节应纳增值税税额：8-5.376＝2.624（万元）

第3题：

某公司从境外进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为30万元,进口关税税率为40%。设当月该批化妆品在国内全部销售,开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税额分别为71万元、12.07万元要求计算:(1)该批化妆口进口应缴纳的关税税额;(2)该批化妆口进口应缴纳的消费税额;(3)当月该项业务应缴纳的增值税额。


参考答案：(1)应缴纳的关税中：30×40%=12(万元)
(2)应缴消费税计算组成计税价格=(30+12)÷(1-30%)=60(万元)应纳消费税额=60×30%=18(万元)
(3)应纳增值税计算进口应缴纳的增值税=(30+12+18)×17%=10.2(万元)国内销售应缴纳的增值税=12.07-10.2=1.87(万元)

第4题：

甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月进口一批粮食，买价为60000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。假定该批粮食关税税率为15%，甲企业进口环节应缴纳增值税（ ）元。

A.7475.00
B.8222.50
C.6727.50
D.9717.50

答案：C
解析：
关税完税价格＝60000＋5000＝65000（元）；组成计税价格＝65000×（1＋15%）＝74750（元）；自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。粮食适用9%的税率。甲企业进口环节应缴纳增值税＝74750×9%＝6727.5（元）

第5题：

2018年12月，甲公司从国外进口一批货物，海关审定的完税价格为60万元，已知：该批货物的进口关税税率为10%，增值税税率为16%，甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为（ ）万元。

A.11.22
B.8.7
C.10.56
D.9.18

答案：C
解析：
甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额=60×（1+10%）×16%=10.56（万元）。

第6题：

2019年10月，甲公司从国外进口一批货物，海关审定的关税完税价格为60万元，已知，该批货物的进口关税税率为10%，增值税税率为13%，甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为（ ）万元。

A.8.58
B.7.80
C.7.59
D.6.90

答案：A
解析：
（1）甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额=60×（1+10%）×13%=8.58（万元）。（2）假定该批货物属于应税消费品，消费税税率为15%，则组成计税价格=60×（1+10%）÷（1-15%）=77.65（万元），进口该批货物应纳增值税=77.65×13%=10.09（万元）。

第7题：

（2018年）2019年7月，甲公司从国外进口一批货物,海关审定的完税价格为60万元，已知：该批货物的进口关税税率为10%，增值税税率为13%，甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.8.58
B.7.80
C.7.59
D.6.90

答案：A
解析：
甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额 =60 ×（ 1+10% ）× 13%=8.58 （万元）。

第8题：

某进出口公司2007年10月发生以下业务：

（1）从A国进口应税消费品一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后调试费用60万元，向境外自己采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付入境前运费180万元，保险费90万元。

（2）当月销售上述应税消费品，开具增值税专用发票上注明销售额5900方元；开具普通发票上注明销售额510万元。假设该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为17%，消费税税率为5%。

要求：

（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税；

（2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税；

（4）计算该公司国内销售环节应缴纳（或应留抵）的增值税。


正确答案：

 (1)应缴纳的关税：   
    ①关税完税价格 
    ＝离岸价—装配调试费用—买方佣金+运费+保险费 
    ＝9000—60—50+180+90
　　＝9160(万元) 
    ②关税＝关税完税价格×关税税率＝9160×100%＝9160(万元) 
    (2)应缴纳的消费税：     
    ①组成计税价格 
    ＝(关税完税价格十关税)÷(1—消费税税率)     
    =(9t60+9160)÷(1—5%)
　　＝19284.21(万元)     
    ②消费税＝组成计税价格×消费税税率＝19284.21×5%＝964.21(万元) 
    (3)进口环节应缴纳的增值税＝组成计税价格×增值税率＝19284.21×17%＝3278.32(万元) 
    (4)该公司国内销售环节应缴纳的增值税[5900+510÷(1+17%)]×17%—3278.32＝—2201.22(万元) 

第9题：

某商贸公司（有进出口经营权）10月进口货物一批。海关审定该批货物的关税完税价格为60万元。货物报关后，公司按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。相关货物进口关税税率为15%，增值税税率为13%。下列说法正确的有（ ）。

A.进口环节应纳进口关税9万元
B.进口环节应纳增值税的组成计税价格为69万元
C.进口环节应缴纳增值税7.8万元
D.国内销售环节的销项税额为10.4万元
E.国内销售环节应缴纳增值税税额10.4万元

答案：A,B,D
解析：
（1）应缴纳进口关税=60×15%=9（万元）
（2）进口环节应纳增值税的组成计税价格=60+9=69（万元）
（3）进口环节应缴纳增值税=69×13%=8.97（万元）
（4）国内销售环节的销项税额=80×13%=10.4（万元）
（5）国内销售环节应缴纳增值税税额=10.4-8.97=1.43（万元）。

第10题：

某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。假定货物进口关税税率15%，增值税税率13%。请按下列顺序回答问题：
　　（1）计算关税的组成计税价格。
　　（2）计算进口环节应纳的进口关税。
　　（3）计算进口环节增值税的组成计税价格。
　　（4）计算进口环节应缴纳增值税的税额。
　　（5）计算国内销售环节的销项税额。
　　（6）计算国内销售环节应缴纳增值税税额


答案：
解析：
（1）关税的组成计税价格＝40＋20＝60（万元）
　　（2）应纳进口关税＝60×15%＝9（万元）
　　（3）进口环节增值税的组成计税价格＝60＋9＝69（万元）
　　（4）进口环节应缴纳增值税的税额＝69×13%＝8.97（万元）
　　（5）国内销售环节的销项税额＝80×13%＝10.4（万元）
　　（6）国内销售环节应缴纳增值税税额＝10.4-8.97＝1.43（万元）

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