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2018年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业（非上市企业），取得B企业30％的股权。2018年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。

题目
2018年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业（非上市企业），取得B企业30％的股权。2018年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。

A.A企业取得股权转让所得100万元
B.A企业应确认投资的股息所得120万元
C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元
D.A企业股权转让所得应缴纳的企业所得税为0
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第1题：

20×7年初a居民企业以实物资产2000万元直接投资于b居民企业，取得b企业40%的股权。20×7年12月，a企业全部撤回对b企业的投资，取得资产总计2800万元，投资撤回时b企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。a企业投资转让所得应缴企业所得税为()万元。

A.0

B.200

C.340

D.85


参考答案：D

第2题：

2018年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2019年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2019年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（　）。

A.A居民企业应确认股息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

答案：D
解析：
根据税法的规定被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

第3题：

2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业；取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是( )。

A．A 企业取得投资转让所得100万元

B．A 企业应确认投资的股息所得400万元

C．A 企业应确认的应纳税所得额为20万元

D．A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元


正确答案：A

第4题：

2018年年初我国A居民企业通过投资，拥有境内B上市公司20%的股权，2018年10月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格4元，股款已全部收到并存入银行，2018年12月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的税务处理中，说法正确的是（ ）。

A.A居民企业应确认股息收入600万元
B.A居民企业应调增该项投资的计税基础600万元
C.A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的600万元
D.A居民企业应确认营业外收入600万元

答案：C
解析：
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

第5题：

2016年1月甲企业以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40%。2019年6月，甲企业将所持乙企业股权全部转让，取得转让收入1000 万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是()。

A.应确认应纳税所得额160万元
B.应确认股权转让所得200万元
C.应确认股息红利所得840万元
D.应确认应纳税所得额1000万元

答案：B
解析：
转让股权收人扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。注意，确定转让所得时不扣除被转让企业的累计盈余公积和未分配利润;撤回投资或者减少投资时可以扣除，注意辨析。

第6题：

2018年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2018年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元（不含税），转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。

A.A企业取得投资转让所得100万元
B.A企业应确认投资的股息所得400万元
C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元
D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

答案：A
解析：
股权转让所得=600-500=100（万元）。

第7题：

2019年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业（非上市企业），取得B企业30%的股权。2019年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。

A.企业取得股权转让所得100万元
B.A企业应确认投资的股息所得400万元
C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元
D.A企业股权转让所得应缴纳企业所得税15万元

答案：A
解析：
A企业取得股权转让所得=600-500=100（万元）。

第8题：

2010年1月甲居民企业以实物资产600万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业30%的股权。2010年11月，甲企业将持有乙企业的股权全部转让，取得收入800万元，转让时乙企业在甲企业投资期间形成的未分配利润为800万元。关于甲企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。

A.甲企业取得投资转让所得200万元

B.甲企业应确认投资的股息所得400万元

C.甲企业应确认的应纳税所得额为-40万元

D.甲企业投资转让所得应缴纳企业所得税20万元


正确答案：A
A
【答案解析】：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=800－600=200（万元）。

第9题：

某企业为从事股权投资业务的企业，2018年取得股息红利收入1000万元，股权转让收入4800万元，转让无形资产所有权收入200万元；该企业当年发生业务招待费支出60万元，可以在企业所得税前扣除的业务招待费为（ ）万元。

A.29
B.30
C.36
D.60

答案：A
解析：
股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额1=（1000+4800）×5‰=29（万元）；业务招待费扣除限额2=60×60%=36（万元）。所以可以税前扣除的业务招待费为29万元。

第10题：

2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是()。

A:A居民企业应确认股息收入225万元
B:A居民企业应确认红利收入225万元
C:A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D:A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

答案：D
解析：
根据税法的规定被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以本题应该选择D。

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