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某水路运输公司（增值税一般纳税人）2020年2月提供水路运输服务，取得收入500万元（不含税，下同）；当月另提供水路运输的程租业务，取得收入300万元；提供无运输工具承运业务，取得收入200万元；提供水路运输的光租业务，取得收入200万元。已知，该公司当月可抵扣进项税额为12万元，则该公司当月应缴纳增值税（　　）万元。

题目
某水路运输公司（增值税一般纳税人）2020年2月提供水路运输服务，取得收入500万元（不含税，下同）；当月另提供水路运输的程租业务，取得收入300万元；提供无运输工具承运业务，取得收入200万元；提供水路运输的光租业务，取得收入200万元。已知，该公司当月可抵扣进项税额为12万元，则该公司当月应缴纳增值税（　　）万元。

A.96
B.104
C.108
D.144
参考答案和解析
答案：B
解析：
水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；水路运输的光租业务属于有形动产经营性租赁；该公司当月应缴纳增值税=（500+300+200）×9%+200×13%-12=104（万元）。
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相似问题和答案

第1题：

共用题干
荣发公司（小规模纳税人）2011年12月份发生如下经济业务：(1)该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，付给电视台广告发布费60万元。(2)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得营业收入5万元；保龄球馆取得营业收入10万元。(3)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元；联运收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元；销售货物并负责运输取得的收入为51.5万元。上述收入荣发公司能够分别核算。娱乐中心适用20%的营业税税率。

该公司汽车队12月份应缴营业税()万元。
A:6.15
B:8.15
C:10.50
D:16.50

答案：C
解析：
广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。对广告公司因经营的需要，而再委托其他企业加工制作的费用支出，不得扣除。该公司广告部12月份应缴营业税=(500-60)*5%=22（万元）。
娱乐中心适用20%的营业税税率，台球、保龄球税率为5%。该公司娱乐中心12月份应缴营业税=(5+1+0.5+0.8)*20%+(5+10)*5%=2.21（万元）。
该公司汽车队12月份应缴营业税=200*3%+（300-150）*3%=10.5（万元）。
该公司12月份应缴增值税=51.5/(1+3%)*3%=1.5（万元）。
选项A，对广告公司因经营的需要，而再委托其他企业加工制作的费用支出，不得扣除；选项B，非独立核算的娱乐中心销售烟酒饮料收入应从高适用税率，按娱乐业税目适用20%的营业税。

第2题：

2019年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（　）万元。

A.0.09
B.0.12
C.0.20
D.0

答案：D
解析：
对月销售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

第3题：

2019年5月,某建筑安装公司(一般纳税人)以清包工方式提供建筑服务,取得含税收入1000万元,销售2016年4月30日前自建的不动产,取得含税收入800万元。上述业务均选择简易计税方法计税,该公司当月应缴纳增值税( )

A.67.22万元;

B.52.43万元;

C.70.92万元;

D.85.72万元


答案：A

第4题：

甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为提供融资租赁、经营租赁和融资性售后回租。2019年5月1日成立，5月1日至7月31日取得租赁收入合计为3000万元（其中，融资租赁收入1000万元，经营租赁收入200万元，融资性售后回租收入（不含本金）1800万元）。甲公司2019年8月共取得收入500万元（其中设备经营租赁收入200万元，融资性售后回租收入（不含本金）300万元），当期取得可以抵扣的进项税额合计20万元。以上价款均不含增值税，甲公司未发生任何利息支出，未缴纳车辆购置税。则甲公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。

A.24
B.22
C.43
D.45

答案：A
解析：
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的（销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人），自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。甲公司5-7月业务中融资租赁和经营租赁合计1200万元，融资性售后回租业务合计1800万元，其中的租赁业务销售额占全部销售额的比重小于50%（1200/3000）,所以不能适用进项税加计抵减政策。甲公司当月应纳增值税=200×13%+300×6%-20=24（万元）。

第5题：

甲公司2019年4月提供装卸搬运和仓储服务取得不含税收入70万元。销售一台使用过的未抵扣过进项的装卸机器一台，含税售价为3.09万元。当月购入新款装卸机器一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，另支付员工出差火车票款3488元，无其他购进业务。该公司当月首次开始适用进项税额加计抵减政策，则当月应纳增值税为（　）元。

A.400
B.2312
C.3928.8
D.－1216.8

答案：A
解析：
当月销项税额＝700000×6%＝42000（元）
　　当月进项税额＝300000×13%＋3488/（1＋9%）×9%＝39000＋288＝39288（元）
　　当月计提加计抵减额＝39288×10%＝3928.8（元）
　　一般计税应纳税额＝42000－39288＝2712
　　当月计提加计抵减额3928.8大于2712，只能抵减2712，差额1216.8应结转后期。
　　简易计税应纳税额＝30900/（1＋3%）×2%＝400（元）
　　应纳税额＝2712－2712＋400＝400（元）

第6题：

共用题干
荣发公司（小规模纳税人）2011年12月份发生如下经济业务：
(1)该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，付给电视台广告发布费60万元。
(2)该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得营业收入5万元；保龄球馆取得营业收入10万元。
(3)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元；联运收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元；销售货物并负责运输取得的收入为51.5万元。上述收入荣发公司能够分别核算。娱乐中心适用20%的营业税税率。

该公司12月份应缴增值税()万元。
A:0
B:1.46
C:1.50
D:1.92

答案：C
解析：
1,广告营业收入在计算营业税时要扣除广告发布费用。应纳营业税=（500-60）*5%=22（万元）。
2,非独立核算,税率从高缴纳。应纳营业税=(5-1-1+0.5+0.8)*20%+(5+10)*5%=2.21（万元）。
3,应纳营业税=（200+300-150）*3%=10.5（万元）。
4,应纳增值税=51.5÷1.03*3%=1.5（万元）。
5,本题考查营业税和增值税。广告业务部付给有关单位广告制作费不可以从营业额中扣除计算交纳营业税；非独立核算的娱乐中心销售烟酒饮料收入应计营业税；台球、保龄球的营业税税率为5%。

第7题：

（2018年）2018年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元；销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（ ）万元。

A.0.09
B.0.11
C.0.12
D.0.20

答案：B
解析：
小规模纳税人在境内销售设计服务，增值税征收率为3%；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。该公司当月应缴纳的增值税=3÷（1+3%）×3%+1÷（1+3%）×2%=0.11（万元）。

第8题：

某远洋运输企业2009年1月发生如下经济业务：（1）从事程租业务取得的租赁费收入为20万元；（2）从事期租业务日租赁费1.1万元；（3）从事光租业务取得的收入为15：可元；（4）从事船务代理和货运代理取得的收入分别为10万元和20万元。

要求：计算该企业当月应缴纳的营业税（每步骤结果保留小数点后2位）。


正确答案：

第9题：

(2018年)2019年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入13万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司以1个月为1个纳税期。该公司当月上述业务应纳增值税（　）万元。

A.0
B.0.12
C.0.41
D.0.40

答案：D
解析：
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。
　　应纳增值税＝13÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋3%）×2%＝0.40（万元）

第10题：

甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2019年11月发生下列业务：
　　（1）为我国境内乙企业（小规模纳税人）提供产品研发服务并提供培训业务，取得研发服务收入30万元，培训收入10万元。
　　（2）向我国境内丙企业转让一项专利取得技术转让收入200万元，技术咨询收入10万元；另转让与专利技术配套使用的设备一台并取得技术服务费，开具增值税专用发票，设备金额50万元，技术服务费20万元。
　　（3）购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，金额为100万元；支付运费，取得运输业增税专用发票，注明金额1万元。
　　已知：甲公司当月取得凭证符合税法规定，并当月认证抵扣。
　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。
　　（1）计算业务（1）中甲公司的销项税额。
（2）计算业务（2）中甲公司的销项税额。
（3）计算甲公司当月准予从销项税额中抵扣的进项税额。


答案：对
解析：
1.销项税额＝（30＋10）÷（1＋6%）×6%＝2.26（万元）。
2.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免税。
　　销项税额＝50×13%＋20×6%＝7.7（万元）。
3.甲公司当月准予从销项税额中抵扣的进项税额＝100×13%＋1×9%＝13.09（万元）

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