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某高新技术企业2019年度取得境内应纳税所得额2000万元，甲国应纳税所得额折合人民币500万元，在甲国已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（　　）万元。

题目
某高新技术企业2019年度取得境内应纳税所得额2000万元，甲国应纳税所得额折合人民币500万元，在甲国已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.375
B.355
C.325
D.305
参考答案和解析
答案：D
解析：
境外已缴纳所得税的抵免限额=500×15%=75（万元），汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000×15%＋75-70=305（万元）。
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第1题：

深圳市某外商投资企业1996年在中国境内取得应纳税所得额为1800万元，在A国取得应纳税所得额500万元，已在该国纳税200万元，则该企业1996年度应缴纳的企业所得税为( )。

A．159万元

B．594万元

C．559万元

D．124万元


正确答案：B

第2题：

甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2018年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税率是20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（ ）万元。

A.75　
B.45　
C.35　
D.30

答案：D
解析：
以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。境外所得抵免限额=100×15%=15（万元），境外已纳税额=100×20%=20（万元），境外所得不需要在我国补税。甲企业当年在我国应纳企业所得税=200×15%=30（万元）。

第3题：

某公司企业所得税税率为33%，2007年度取得境内应纳税所得额160万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税15万元。2007年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。

A．52.8

B．54.3

C．60.5

D．69.3


正确答案：B

第4题：

某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2019年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2019年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.40
B.42.5
C.45
D.47.5

答案：B
解析：
境外缴纳所得税的抵免限额=50×25%=12.5（万元），应补缴企业所得税=12.5-10=2.5（万元）
汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+2.5=42.5（万元）。

第5题：

甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2018年度取得境内应纳税所得额为1000万元，A国应纳税所得额为200万元，已在A国缴纳企业所得税40万元。则甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税为（ ）万元。

A.250
B.300
C.362.5
D.260

答案：D
解析：
境外缴纳企业所得税的扣除限额=200×25%=50（万元），实际缴纳企业所得税40万元，此部分可全额抵免应纳所得税额。甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税=（1000+200）×25%-40=260（万元）。

第6题：

某高新技术企业2018年度取得境内应纳税所得额2000万元，甲国应纳税所得额折合人民币500万元，在甲国已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.375
B.355
C.325
D.305

答案：D
解析：
境外已缴纳所得税的抵免限额=500×15%=75（万元），汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000×15%＋75-70=305（万元）。

第7题：

某居民企业2018年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分公司分回税后收益折合人民币20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2018年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A.25　
B.26.25
C.30　
D.31.25

答案：B
解析：
企业境外所得应纳税所得额=20÷（1-20%）=25（万元）；实际在境外缴纳的税款=25×20%=5（万元）；境外所得的抵免限额=25×25%=6.25（万元），在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全额抵免。该企业2018年度在境内实际应缴纳的企业所得税=（100+25）×25%-5=26.25（万元）。

第8题：

某内资企业在A、B两国设有分支机构，2006年该企业境内应纳税所得额1000万元，在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率38%，B国所得税税率30%。2006年该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)

A．350

B．348

C．340

D．330


正确答案：B

第9题：

甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2019年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。甲企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年在我国实际应缴纳的企业所得税为（　　）万元。

A.72.5
B.80
C.75
D.97.5

答案：B
解析：
A国所得的抵免限额=（300+90+100）×25%×90/（300+90+100）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵免限额=（300+90+100）×25%×100/（300+90+100）=25（万元），实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2019年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90+100）×25%-22.5-20=80（万元）或300×25%+5=80（万元）。

第10题：

境内甲公司适用的企业所得税税率为25%，2019年度取得境内应纳税所得额100万元，境外分公司应纳税所得额160万元，在境外已缴纳企业所得税30万元。2019年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.25
B.35
C.55
D.65

答案：B
解析：
境外所得的抵免限额=160×25%=40（万元）＞在境外实际缴纳税额30万元，需要在我国补缴企业所得税=40-30=10（万元），2019年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税=100×25%+10=35（万元）。

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