多选题纳税评估人员在评估企业税前列支的借款利息支出时，应当关注不可以在税前扣除的情形包括（）。A企业向建设银行借入的四年周转资金B企业向集团内财务公司借入的低于同期银行贷款利率的6个月周转资金C企业向担保公司借入的高利率1个月周转资金D企业向职工个人筹集的超过同期银行贷款利率E企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额后向农行借入资金发生的借款利息

题目

多选题

纳税评估人员在评估企业税前列支的借款利息支出时，应当关注不可以在税前扣除的情形包括（）。

企业向建设银行借入的四年周转资金

企业向集团内财务公司借入的低于同期银行贷款利率的6个月周转资金

企业向担保公司借入的高利率1个月周转资金

企业向职工个人筹集的超过同期银行贷款利率

企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额后向农行借入资金发生的借款利息

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第1题：

某公司20X1年度"财务费用”账户中利息金额,含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息;也包括12万元的向本企业职工借入于银行同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向职工的借款也取得了相关合法票据。该公司本年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是20万元。()

此题为判断题(对，错)。

参考答案：错误

第2题：

下列关于房地产开发企业的税务处理，表述正确的是（）。

A．企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除

B．企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除

C．企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除

D．从事房地产开发经营业务的企业，开发产品己取得了初始产权证明，不能视为已经完工

正确答案：C
企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除；企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。从事房地产开发经营业务的企业，开发产品已取得了初始产权证明，应视为已经完工。

第3题：

纳税人从关联企业取得借款而发生的利息支出，只要不超过同期商业银行贷款利率，就可以在计算企业所得税前予以扣除。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

第4题：

某公司向银行借入生产用资金500万元，银行贷款利率为6%，借款期限6个月，支付借款利息15万元；向其他企业借入生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元。该公司计算应纳税所得额时允许扣除的利息（　）万元。

A.9
B.15
C.30
D.39

答案：C

解析：

向其他企业借款利息支出的税前扣除限额＝300×6%÷12×10＝15（万元）；由于实际支付的利息超过限额，因此只能按照限额扣除。允许扣除的利息支出＝15＋15＝30（万）

第5题：

下列关于利息费用扣除的表述中，正确的有(　)。

A、非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除
B、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除
C、企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为2:1
D、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
E、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除

答案：A,B,D,E

解析：

企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5:1；其他企业，为2:1。

第6题：

某公司2015年度“财务费用”账户中利息金额,含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息;也包括12万元的向本企业职工借入于银行同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向职工的借款也取得了相关合法票据。该公司本年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是20万元。()

此题为判断题(对，错)。

参考答案：错误

第7题：

企业发生的下列利息支出，可以在当年企业所得税税前据实扣除的有（）。

A.支付给建行用于不动产在建工程的贷款利息支出300万
B.支付给母公司的利息支出300万
C.经批准发行的企业债券利息支出300万
D.向建行借入用于购入生产线（安装时间13个月）的借款利息300万
E.向农行借入用于购买原材料的借款利息30万

答案：C,E

解析：

选项AD:支付给金融机构用于不动产在建工程及生产线的贷款利息支出符合条件的应进行资本化，并分期扣除。
选项B:支付给关联企业的利息支出按照不超过规定比例和规定利率计算的部分准予扣除。

第8题：

企业发生与生产经营有关的利息支出,按规定调整后才能资本化或费用化进行税前扣除的是()

A.企业向金融机构借入的用于购建固定资产发生的长期借款利息支出

B.非金融企业向金融企业借款的利息支出

C.企业经批准发行债券的利息支出

D.非金融企业向非金融企业借款高于银行同期同类贷款利率计算的利息支出

参考答案：D

第9题：

某公司向银行借入生产用资金500万元，银行贷款年利率为6%，借款期限6个月，支付借款利息15万元；向其他企业借入生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元。该公司计算应纳税所得额时允许扣除的利息（）万元。

A.9
B.15
C.30
D.39

答案：C

解析：

向其他企业借款利息支出的税前扣除限额=300×6%÷12×10=15（万元）；由于实际支付的利息超过限额，因此只能按照限额扣除。允许扣除的利息支出=15+15=30（万元）。

第10题：

企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本的，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

答案：错

解析：

凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

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