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下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有（  ）。

题目
多选题
下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有（  ）。
A

属于小规模纳税人的生严企业出口的自产货物

B

具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口自产的货物

C

来料加工复出口的货物

D

进料加工复出口的货物

E

生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货物

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第1题：

以下关于出口货物免退税叙述正确的有()。

A.外贸企业消费税实行免退税

B.生产企业增值税实行免抵退税

C.外贸企业增值税实行先征后退

D.生产企业消费税实行免税


正确答案：ABCD

第2题：

下列各项中,适用增值税出口“免抵退”税办法的有( )。

A、收购货物出口的外贸企业

B、增值税小规模纳税人出口的货物

C、自营出口自产货物的生产企业

D、委托出口自产货物的生产企业

E、生产企业对外提供加工修理修配劳务


答案：CDE

第3题：

实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理不正确的是( )。

A．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”

B．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

C．按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”

D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”


正确答案：A
解析：按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转
出)
所以，选项A不正确，选项B正确。
按规定计算的当期免抵退税，分录为：
借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产
品应纳税额)
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
所以，选项CD正确。

第4题：

下列属于适用增值税免抵退税办法的情形有（　）。

A.生产企业出口自产货物和视同自产货物
B.对外提供加工修理修配劳务
C.税法列名生产企业出口非自产货物
D.商业企业出口非自产货物

答案：A,B,C
解析：
适用免抵退税办法的情形：（1）生产企业出口自产货物和视同自产货物；（2）对外提供加工修理修配劳务；（3）列名生产企业（税法对具体范围有规定）出口非自产货物。选项D适用免退税办法。

第5题：

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2019年4月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元。下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的有（ ）。

A.当期应退还该企业增值税50万元
B.当期应退还该企业增值税40万元
C.当期应退还该企业城市维护建设税2.8万元
D.当期该企业应缴纳城市维护建设税0.7万元
E.当期该企业应缴纳教育费附加0.3万元

答案：B,D,E
解析：
选项A：该企业当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元，当期应退税额为40万元，当期免抵税额=50-40=10（万元）。选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。选项DE：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计税（征）范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=10×7%=0.7（万元），当期该企业应缴纳教育费附加=10×3%=0.3（万元）。

第6题：

实行“免、抵、退”办法的生产企业自开或委托外贸企业代理出门货物时，下列账务处理不正确的是( )。

A．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

B．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”

C．按规定计算的当期免抵退税额，应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”

D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”


正确答案：B
解析：按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
所以，选项A正确，选项B不正确。
按规定计算的当期免抵退税，分录为：
借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
所以，选项CD正确。

第7题：

下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有（ ）。

A.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物
B.具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口自产的货物
C.来料加工复出口的货物
D.进料加工复出口的货物
E.生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货物

答案：B,D,E
解析：
选项A：属于小规模纳税人的生产企业出口自产的货物，除另有规定外，给予免税但不予退税；选项C：来料加工复出口的货物，给予免税但不予退税。

第8题：

实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处 理不正确的是（ ）。

A．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

B．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”

C．按规定计算的当期免抵退税额，应贷记“应交税费一应交增值税（出口退税）”

D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”


正确答案：B
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
借：主营业务成本
　　贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）
所以，选项A正确，选项B不正确。
按规定计算的当期免抵退税，分录为：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　贷：应交税费一应交增值税（出口退税）
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
　　贷：应交税费一应交增值税（出口退税）
所以，选项CD正确。

第9题：

（2015年）根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退（免）税政策的表述中，正确的有（）。

A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法
B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税
C.出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，不予退免税
D.免抵退税办法中，在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出

答案：A,B,D
解析：
选项 C：出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

第10题：

下列各项中，适用增值税出口“免抵退”税办法的有（　)。

A.收购货物出口的外贸企业
B.增值税小规模纳税人出口的货物
C.自营出口自产货物的生产企业
D.委托出口自产货物的生产企业
E.生产企业对外提供加工修理修配劳务

答案：C,D,E
解析：
不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还，选项A适用“免退税”办法。选项B，增值税小规模纳税人出口的货物适用出口免征增值税政策。

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