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关于审计证据的含义，以下描述中，恰当的有（　　）。

题目
多选题
关于审计证据的含义，以下描述中，恰当的有（　　）。
A

财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

B

会计记录中含有的信息是基本信息，以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

C

可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

D

财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

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第1题：

多选题
下列有关审计抽样的说法中，错误的有（）。
A

注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据

B

审计抽样适用于控制测试中的所有审计程序

C

统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序

D

注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险


正确答案： B,C,D
解析： 统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断，以最有效率地获取审计证据，所以选项A正确，选项C不正确。
只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，选项B不正确。
注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，选项D不正确。

第2题：

多选题
注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中。下列不属于审计业务约定书的基本内容的是(    )。
A

财务报表审计的目标

B

指出用于编制财务报表所适用的财务报告框架

C

审计收费

D

在首次接受委托时，对与前任注册会计师沟通的安排


正确答案： C,A
解析：

第3题：

多选题
注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（　）。
A

内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的

B

如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质.时间安排和范围产生的预期影响

C

内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平

D

审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责


正确答案： D,B
解析：

第4题：

多选题
下列属于验资阶段的是（）。
A

计划阶段

B

实施阶段

C

复核阶段

D

报告阶段


正确答案： B,A
解析： 暂无解析

第5题：

多选题
下列各项中，属于审计要素的有（　　）。
A

鉴证对象

B

委托人

C

审计证据

D

审计报告


正确答案： A,C
解析：
审计要素包括：①审计业务的三方关系；②财务报表（鉴证对象）；③财务报表编制基础（标准）；④审计证据和审计报告。

第6题：

单选题
针对注册会计师了解管理层的点估计，下列说法中，错误的是（）。
A

在有些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计

B

在有些情况下，财务报告编制基础规定了管理层的点估计

C

管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额

D

在有些情况下，管理层只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计


正确答案： A
解析： 选项B错误，当存在可供选择的点估计时，财务报告编制基础可能为管理层确定点估计提供指引，但是财务报告编制基础不可能规定管理层的点估计。

第7题：

单选题
在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（　　）。
A

在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作

B

在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作

C

在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作

D

在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作


正确答案： C
解析：
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

第8题：

多选题
ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2019年度财务报表。下列有关期初余额的审计程序或结论的说法中，不恰当的有（　　）。
A

注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序

B

如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应对本期财务报表出具非标准审计报告

C

如果期初余额对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确的会计处理，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D

如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师


正确答案： C,D
解析：
A项，只有当期初余额对于本期财务报表重要时，注册会计师才需要特别关注并实施专门的审计程序；B项，如果导致前任出具非标准审计报告的事项已消除或不影响本期财务报表，注册会计师不应该出具非标准审计报告；C项，如果期初余额对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确会计处理，注册会计师应出具保留意见或否定意见的非标准审计意见的审计报告；D项，注册会计师在审计期初余额时可能发现期初余额存在重大错报，注册会计师应当考虑提请管理层告知前任注册会计师而不是自己告知前任注册会计师。

第9题：

多选题
无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现（　）。
A

允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿

B

防止未经授权改动业务工作底稿

C

在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性

D

使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员


正确答案： A,B
解析： 【该题针对“业务工作底稿与监控”知识点进行考核】

第10题：

单选题
下列有关保持职业怀疑作用的说法中，错误的是(    )。
A

保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序

B

保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险

C

保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作

D

保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据


正确答案： A
解析：

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