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注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（）。

题目
多选题
注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（）。
A

Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录

B

采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货

C

Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料

D

Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映

参考答案和解析
正确答案： D,B
解析： 选项A，Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；选项C，Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料；选项D，Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。
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第1题：

多选题
在计划审计工作时，注册会计师需要对认为重大的错报金额作出判断。作出的判断为下列（）方面提供了基础。
A

明确审计业务的性质和范围

B

确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

C

识别和评估重大错报风险

D

确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围


正确答案： C,A
解析： 暂无解析

第2题：

多选题
下列有关概率比例规模抽样的说法中，正确的有（）。
A

在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

B

在采用系统选样下，规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%

C

当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模

D

如果样本中没有发现错报，注册会计师不需额外的计算抽样风险允许限度就可得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报


正确答案： D,B
解析： 由于每个货币单元被选取的机会相等，逻辑单元所含的货币单元越多（即账面金额越大），被选中的机会越大。在PPS系统选样法下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%。选项C，PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，不需要考虑货币金额的标准差，而使用传统的变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，并考虑标准差，以减小样本规模。所以当总体错报数量增加时，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样的相应规模。

第3题：

单选题
A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。发现甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012年l2月31日a材料的实际成本为60万元，a原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用，由于a材料市场价格的下降，市场上用a材料生产的甲产品的销售价格由l05万元降为90万元，但生产成本不变，将a材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2012年初“存货跌价准备”科目贷方余额l万元。则注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（　　）万元。
A

0

B

6

C

24

D

5


正确答案： A
解析：
由于a材料是为生产甲产品而持有，因此.应按甲产品相关数据确定是否计提减值。甲产品的可变现净值=90-12=78（万元），甲产品的成本=60+24=84（万元），由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明a原材料应该按其成本与可变现净值孰低计量；a原材料可变现净值=90—24—12=54（万元），成本为60万元，注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提a原材料应计提的跌价准备=60-54-1=5（万元）。

第4题：

单选题
在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。
A

了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B

用作实质性程序，识别重大错报

C

执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D

对舞弊等特别风险实施的程序


正确答案： B
解析： 暂无解析

第5题：

单选题
通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法为（）。
A

单位均值法

B

差额估计法

C

比率估计法

D

属性抽样法


正确答案： C
解析： 暂无解析

第6题：

多选题
在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师通常应当考虑的因素包括（）。
A

出具报告的时间要求

B

内部审计人员的々业胜任能力

C

内部审计组织的地位及客观性

D

内部审计人员的薪酬


正确答案： C,A
解析： 在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师通常应当考虑：（1）内部审计的客观性；（2）内部审计人员的专业胜任能力；（3）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注；（4）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。

第7题：

单选题
A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，则审计报告日是（）。
A

2013年2月8日

B

2013年3月10日

C

2013年3月15日

D

2013年3月20日


正确答案： D
解析： 暂无解析

第8题：

多选题
下列关于分析程序的说法中，正确的有（）。
A

分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

B

当分析结果与预期值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当

C

在对内部控制的了解中，注册会计师也会运用分析程序

D

对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序


正确答案： C,A
解析： 预期值是一个估计的数据，大多数情况下与已记录金额并不一致，所以当分析结果与预期值有较大差别时，注册会计师应进一步调查，选项B不正确；在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序，选项C错误。

第9题：

多选题
下列关于业务工作底稿的相关说法，正确的有（）。
A

业务工作底稿的所有权属于会计师事务所

B

对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间

C

任何情况下，会计师事务所不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果

D

如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案


正确答案： C,D
解析：

第10题：

多选题
下列交易事项、账户余额或披露的错报金额即使低于重要性水平，注册会计师仍然认为影响财务报表预期使用者的经济决策的有（）。
A

计算被审计单位管理层薪酬（奖金等）的依据

B

重大或有负债

C

违法行为

D

被审计单位的固定资产


正确答案： B,A
解析： 在某些情况下，金额相对较少的错报可能会对财务报表产生重大影响。包括下列因素：（1）对财务报表使用者需求的感知；（2）获利能力趋势；（3）因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响；（4）计算管理层报酬（奖金等）的依据；（5）由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性；（6）重大或有负债；（7）通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别交易；（8）关联方交易；（9）可能的违法行为、违约和利益冲突；（10）财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成；（11）可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性；（12）管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者最小化；（13）管理层一直不愿意纠正已报告的与财务报告相关的内部控制的缺陷；（14）与账户相关联的核算与报告的复杂性；（15）自前一个会计期间以来账户特征发生的改变（例如：新的复杂性、主观性或交易的种类）；（16）个别极其重大但不同的错报抵消产生的影响。

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