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注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要，可能会实施分析程序，下列说法中正确的有（　　）。

题目
多选题
注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要，可能会实施分析程序，下列说法中正确的有（　　）。
A

根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因

B

将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较

C

将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

D

比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律

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第1题：

问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准。A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。（2）为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。（3）由于2015年人员工资和维修材料价格持续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度的预计数相差较大。A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。（4）甲公司有一笔账龄三年以上、金额重大的其他应付款。因2015年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。（5）甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债余额为200万元。A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

正确答案： （1）恰当。（2）不恰当。还应检查资产负债表日后货币资金的付款项目／获取甲公司与供应商之间的对账单并与财务记录进行核对调节／检查采购业务形成的相关原始凭证。（3）不恰当。资产负债表日后价格的变化并不表明前期会计估计存在差错。（4）不恰当。注册会计师没有／应当对重大账户余额实施实质性程序。（5）恰当。
解析： 暂无解析

第2题：

单选题
下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是（　）
A

进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型

B

进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报

C

在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的

D

不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同


正确答案： D
解析： 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同。

第3题：

多选题
在编制财务报表时，管理层应当建立针对会计估计的财务报告过程，以下过程中恰当的是（　　）。
A

形成影响会计估计的相关数据和假设

B

定期复核需要作出会计估计的情形

C

期末对所有已经作出的会计估计重新估计

D

选择适当的会计政策，并规定作出会计估计的流程


正确答案： C,B
解析：
C项，在必要时管理层需要重新作出会计估计，不可能在期末编制财务报表时对所有已经作出的会计估计进行重新估计。

第4题：

多选题
下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。
A

注册会计师识别的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

B

导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的事项

C

含有已审财务报表的文件中的其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改

D

审计工作中发现的与关联方有关的重大事项


正确答案： D,C
解析： 暂无解析

第5题：

单选题
利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（　）
A

免除赔偿责任

B

减轻赔偿责任

C

赔偿责任不变

D

加重赔偿责任


正确答案： A
解析： 根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。
【该题针对“事务所免除和减轻责任的事由”知识点进行考核】

第6题：

问答题
ABC会计师事务所委派注册会计师A和B对X公司2015年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关x公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下： （1）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 （2）公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入（按产品细目）和销售费用（按产品细目），并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过5％的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8％并不知情。 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？

正确答案： 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：
①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；
②控制是否得到一贯执行；
③控制由谁执行；
④控制以何种方式运行（如人工控制或自动控制）。
解析： 暂无解析

第7题：

单选题
对于收费的描述中，会计师事务所可以采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平的是(    )。
A

或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的

B

非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关

C

审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益威胁

D

或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的


正确答案： C
解析：

第8题：

问答题
要求：针对上述事项(5)，指出是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

正确答案：
解析：

第9题：

单选题
以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（）。
A

如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响

B

如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降低至可接受的水平

C

在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响低降至可接受的水平

D

向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响


正确答案： A
解析： 本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响；选项B，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平；选项C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。

第10题：

多选题
下列关于评价专家工作的恰当性的说法中，错误的有（　　）。
A

专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，这些原始数据都来自于被审计单位内部

B

即使专家已测试原始数据，注册会计师也应当测试原始数据

C

如果专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法，注册会计师实施的程序可能主要是评价专家使用的假设和方法

D

注册会计师在评价专家的专业胜任能力时，对利用的会计师事务所内外的专家，应就每一项审计业务对专家的工作进行评价


正确答案： A,B
解析：
A项，专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性。部分原始数据是从被审计单位内部获得的，部分数据来源于外部。B项，如果专家已测试原始数据，注册会计师可以通过询问专家、监督或复核专家的测试来评价数据的相关性、完整性和准确性。C项，如果专家的工作是评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法，注册会计师实施的程序可能主要是评价专家是否已经充分复核了这些假设和方法。

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