A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司存货实施监盘程序时,A注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序

题目
单选题
A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司存货实施监盘程序时,A注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中,与其测试存货盘点记录的完整性不相关的是(  )。
A

从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B

从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C

在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D

在存货盘点结束前,再次观察盘点现场

参考答案和解析
正确答案: C
解析:
注册会计师在实施存货抽盘程序时,如果从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,其目的是测试盘点记录是否高估;如果从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,其目的则是测试存货盘点记录的完整性。A项的程序与测试存货盘点记录的完整性不相关。
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相似问题和答案

第1题:

根据案例,回答 25~29 题:

辛注册会计师负责对J公司2×10年度财务报表进行审计。在实施存货监盘程序时,遇到以下事项,请代为作出正确的专业判断。

第 25 题 辛注册会计师在编制存货监盘计划时,相关的计划内容应当列明的内容包括(  )。

A.存货监盘的目标、范围及时间安排

B.存货监盘的要点及关注事项

C.参加存货监盘人员的分工

D.复核或与管理层讨论其存货盘点计划的时间安排


正确答案:ABC
选项D不属于存货监盘计划包括的内容。

第2题:

注册会计师A正在拟定对XYZ公司存货的监盘计划,由助理人员实施监盘工作,下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有,请予以更正?

注册会计师A在制定监盘计划时,应与 XYZ公司沟通,确定检查的重点;


正确答案:不妥当。为了有效地实施存货监盘注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存款项目。
不妥当。为了有效地实施存货监盘,注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见,但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存款项目。

第3题:

根据案例,回答 31~34 题:

壬注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。

第 31 题 在对I公司存货项目进行了解后获知,存在一批委托甲公司代为保管的C材料,壬注册会计师在制定存货监盘计划时应当(  )。

A.将C材料纳入存货的监盘范围

B.利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值

C.向甲公司实施函证

D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大,壬注册会计师应当考虑实施存货监盘或 利用其他注册会计师的工作


正确答案:ACD
不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值,应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作,故选项B不正确。

第4题:

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与存货审计相关的事项如下:
  (1)在存货监盘前,A注册会计师就实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间与甲公司进行了协调。
  (2)A注册会计师于2019年1月25日对甲公司的存货进行了监盘,监盘结果满意,未再实施其他的审计程序。
  (3)在监盘过程中,A注册会计师要求甲公司停止对存货的移动,甲公司管理层表示因交易的发生无法停止存货移动,A注册会计师认为审计范围受到了限制,拟出具非无保留意见的审计报告。
  (4)A注册会计师在实施抽盘程序时发现了差异,甲公司管理层按照抽盘的结果进行了调整,A注册会计师认可了管理层的做法,结果满意。
  (5)在确定存货监盘的范围时,A注册会计师认为甲公司与存货相关的内部控制良好,故缩小了监盘范围。
  要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。


答案:
解析:
(1)恰当。
  (2)不恰当。如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。
  (3)不恰当。注册会计师可以对存货的移动实施审计程序,以获取存货准确记录的证据,而不是认为审计范围受限。
  (4)不恰当。还应查明差异原因,并考虑差异的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生。
  (5)恰当。

第5题:

根据材料回答 28~30 题:

A注册会计师负责审计X公司2010年度财务报表。A注册会计师了解到X公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。

第 28 题 在制定存货监盘计划时,A注册会计师确认的存货监盘范围的大小取决于( )。

A.评估的重大错报风险

B.存货的性质

C.与存货相关的内部控制

D.存货盘点的次数


正确答案:ABC
存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

第6题:

B注册会计师正在对甲公司2006年度财务报表的存货项目进行审计,包括确定相关的审计目标、实施分析程序以及确定将要抽取的存货项目。请代为做出相关的专业判断。

存货监盘属于审计的核心程序。对甲公司所记录的存货而言,实施监盘程序通常可以同时实现以下( )审计目标。

A.记录的存货确实存在

B.记录的存货均属甲公司的合法财产

C.记录的存货估价正确

D.记录的存货反映了其拥有的全部存货


正确答案:ABD
解析:存货监盘可以同时实现的审计目标包括存在性、完整性、所有权。

第7题:

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事橡胶制品的生产和销售业务,存货占其资产总额的56%。除自营业务外,甲公司还接受来料加工等特殊的定制业务。根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制基本有效。A注册会计师计划于2011年12月31日实施存货监盘程序,A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:

(1)监盘人员根据甲公司确定的盘点范围选取抽点的存货项目;

(2)抽点过程中根据甲公司仓库管理人员清点的存货数量记录监盘抽点表;

(3)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况;

(4)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求:

(1)针对上述(1)至(4)项,逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由;

(2)如果因道路发生塌方导致监盘人员于原定存货监盘H未能到达盘点现场,指出A注册会计师应当采取哪些替代审计程序。


正确答案:
(1)监盘计划的不当之处:
第(1)项存在不当之处。在到达存货盘点现场后,监盘人员需观察所有来料加工的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围,并根据正确的盘点范围确定抽点项目。
第(2)项存在不当之处。监盘人员应当亲自复点,而不是直接记录仓库管理人员的清点数量,必要的时候,监盘人员还需要打开外包装进行复点。
第(3)项不存在不当之处。
第(4)项存在不当之处。键盘人员应当取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。
(2)A注册会计师应当采取的替代审计程序:
①重新确定一个存货监盘El期;
②对资产负债表日与改变后的存货监盘日之间的交易进行测试,倒轧出资产负债表日存货的数量。

第8题:

B注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。遇到下列有关存货监盘的问题,请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、在对存货实施监盘程序时,以下注册会计师的做法中正确的有( )。

A.对于由第三方保管的重要存货,注册会计师可以向持有乙公司存货的第三方函证存货的数量和状况

B.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,但无须对间隔期内发生的交易实施审计程序

C.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应根据审计准则的规定发表非无保留意见的审计报告

D.乙公司相关人员在存货盘点开始前,注册会计师应当进入存货存放地点观察存货的摆放、并确定应当纳入盘点的存货范围是否恰当


正确答案:AD

【正确答案】:AD
【答案解析】:选项B错误,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序;选项C错误,如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分适当的审计证据;如果不能实施替代审计程序,或实施了替代审计程序但无法获取充分适当的审计证据,注册会计师需要根据审计准则的规定发表非无保留意见的审计报告。

第9题:

下列有关存货监盘的说法中,正确的是( )。

A:注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
B:注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
C:由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序
D:注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

答案:B
解析:
A项,在实施存货监盘时,注册会计师应当实施下列审计程序:①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序;②观察管理层制定的盘点程序的执行情况;③检查存货;④执行抽盘。C项,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对问隔期内发生的交易实施审计程序;D项,存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定,存货监盘本身不足以提供注册会计师确定存货的所有权的证据,注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。

第10题:

(2016年)下列有关存货监盘的说法中,正确的是(  )。

A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
C.注册会计师实施存货监盘通常可确定存货所有权
D.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序

答案:B
解析:

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