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针对上市实体财务报表审计，下列有关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有（）。

题目
多选题
针对上市实体财务报表审计，下列有关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有（）。
A

复核财务报表和拟出具的审计报告

B

与项目合伙人讨论重大事项

C

复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿

D

项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

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第1题：

在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，下列各项中，属于复核人员应当考虑的因素的有( )。

A．制定集团审计策略时作出的重大判断

B．对持续经营的评估是否适当

C．监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决

D．项目组就具体业务对会计事务所独立性做出的评价


正确答案：ABCD
除此之外还包括在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；关于重要性的重大判断；是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；在审计中识别出的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；拟出具的审计报告的适当性。

第2题：

下列各项中,上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有()。

A. 与项目合伙人讨论重大事项
B. 复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
C. 复核财务报表和拟出具的审计报告
D. 考虑项目组就具体审计业务对会计事务所独立性作出的评价

答案：A,C,D
解析：
质量控制复核范围包括:1.与项目合伙人讨论重大事项;2.复核财务报表和拟出具的审计报告;3.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;4.评价在编制审计报告时得出的结 论,并考虑拟出具审计报告的恰当性;对于上市实体财务报表审计,项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时,还应当考虑:5.审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价;6.审计项目组是否已就涉及意见分歧的事项,或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询,以及咨询得出的结论;7.选取的用于复核的审计工作底稿,是否反映了审计项目组针对重大判断执行的工作,以及是否支持得出的结论。

第3题：

在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时,复核人员可能考虑评价项目组作出的重大判断的相关的其他事项,不包括()。

A、在审计过程中识别出的特别风险以及采取的应对措施

B、作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断

C、拟向管理层、治理层和其他机构或人员(如监管机构)报告的事项

D、对客户所处的行业的了解及结论


答案：D

第4题：

对于上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应该考虑的事项包括（　　）。

A.项目组是否已就涉及意见分歧的事项进行适当咨询
B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价
C.选取的用于复核的业务工作底稿是否反映项目组针对重大判断执行的工作
D.选取的用于复核的业务工作底稿是否支持得出的结论

答案：A,B,C,D
解析：
针对上市实体财务报表审计，会计师事务所应当制定政策和程序，要求实施的项目质量控制复核包括对下列事项的考虑：
（1）项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价（选项B）；
（2）项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论（选项A）；
（3）选取的用于复核的业务工作底稿，是否反映项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论（选项C、D）。

第5题：

下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（　）。

A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核
B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程
C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任
D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

答案：C
解析：
项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

第6题：

下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的有（　）。

A.要对所有上市实体财务报表的审计进行复核
B.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核
C.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核
D.除上市实体财务报表的审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核

答案：A,B,C
解析：
对所有符合标准的业务都需要进行复核，并不是仅仅包括上市实体财务报表的审计业务。

第7题：

下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（ ）。

A.对于非上市实体，无须实施项目质量控制复核
B.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
C.在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员可以为业务提供咨询
D.应当实施项目质量控制复核的业务，只有完成项目质量控制复核，才可以签署业务报告

答案：A
解析：
选项A错误，实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。

第8题：

关于项目质量控制复核,下列说法中错误的是()。

A.在审计报告日或报告日之前完成

B.由项目组成员以外的有足够经验的人员来完成

C.要对项目组的重大判断和审计结论进行复核

D.应对所有审计工作底稿进行复核


正确答案：D

第9题：

（2016年）下列各项中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有()。

A.与项目合伙人讨论重大事项
B.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
C.复核财务报表和拟出具的审计报告
D.考虑项目组就具体审计业务对会计事务所独立性作出的评价

答案：A,C,D
解析：
项目质量控制复核的范围，取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告等风险。不需要复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿。

第10题：

下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的有（　）。

A、要对所有上市实体财务报表的审计进行复核
B、明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核
C、对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核
D、除上市实体财务报表的审计外，其他实体的审计业务均不需要进行复核

答案：A,B,C
解析：
对所有符合标准的业务都需要进行复核，并不是仅仅包括上市实体财务报表的审计业务。

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