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如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（　　）。

题目
单选题
如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（　　）。
A

增加测试与存货相关的内部控制的范围

B

要求在期末实施存货监盘

C

应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D

检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

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相似问题和答案

第1题：

如果在接受委托前，辛公司已经完成期末存货盘点，则H注册会计师应采取的正确做法有( )。

A．在评估存货内部控制的有效性后，认为辛公司内部控制健全、有效，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日之间发生的存货交易

B．在评估存货内部控制的有效性后，认为辛公司内部控制健全、有效，提请辛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日之间发生的存货交易

C．在评估存货内部控制的有效性后，认为存货内部控制存在重大缺陷，提请辛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日之间发生的存货交易

D．在评估存货内部控制的有效性后，认为存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制


正确答案：AC
解析：如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。选项D，审计范围可能受到客观环境和管理层两方面造成的限制，存货内部控制存在重大缺陷，并不能直接确认为审计范围受到限制。

第2题：

ABC会计师事务所接受委托审计C公司20×8年度财务报表，丙注册会计师负责存货项目的审查。在实施审计的过程中，遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，丙注册会计师应该( )。

A．增加测试与存货相关的内部控制的范围

B．要求丙公司在期末实施存货盘点

C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额


正确答案：B
解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。

第3题：

如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能（ ）。

A、增加测试与存货相关的内部控制的范围

B、要求乙公司在期末实施存货盘点

C、在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额


正确答案：C

第4题：

下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是（　）。

A.与审计相关的内部控制一定与财务报告相关
B.被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑
C.被审计单位的目标和控制，与财务报告.经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关
D.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

答案：A
解析：
选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关；选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。

第5题：

（2019年）下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（　　）。

A.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
B.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性
C.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性
D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷

答案：A,B,C
解析：
选项D错误，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。

第6题：

如果在接受委托时，E公司的期末存货盘点工作已经完成，戊注册会计师应当( )。

A．评估与存货相关的内部控制的有效性，如果内部控制运行有效，则对存货进行适当检查，同时测试检查日至资产负债表日之间发生的存货交易

B．视为审计范围受到限制，并根据其影响大小发表恰当的审计意见

C．利用E公司存货永续盘存记录作为核实资产负债表中存货项目金额的依据

D．评估与存货相关的内部控制的有效性，如果内部控制运行无效，则提请E公司另择日期重新盘点，并测试重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易


正确答案：AD
解析：在接受委托时，如果被审计单位已经完成了期末存货的盘点工作，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易，并不能直接认为其审计范围受到限制。

第7题：

如果在接受委托前，辛公司已经完成期末存货盘点，则H注册会计师应采取的正确做法有（ ）。

A．在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日发生的存货交易

B．在评估存货内部控制的有效性后，提请辛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C．由于存货内部控制存在重大缺陷，提请辛公司另择日期重新盘点，并进行适当检查

D．由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制


正确答案：ABC
如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点己经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。审计范周可能受到客观环境和管理层两方面造成的限制，存货内部控制存在重大缺陷，并不能直接确认为审计范围受到限制。

第8题：

如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能( )。

A．增加测试与存货相关的内部控制的范围

B．要求乙公司在期末实施存货盘点

C．在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D．检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额


正确答案：B
解析：当被审计单位的内部控制评价为高风险的时候，注册会计师不能更多的执行询问、观察和抽查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。

第9题：

下列关于控制测试的表述中，不正确的是（　）。

A.如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

答案：B
解析：
选项B，即使不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。选项A，在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。选项C，对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。选项D，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。

第10题：

如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（　）。

A.询问与存货相关的管理人员
B.在期末对存货实施监盘程序
C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

答案：B
解析：
在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下，注册会计师应实施监盘程序，而在期末对存货进行监盘是最有效的。

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