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下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（　）。

题目
单选题
下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（　）。
A

被审计单位的性质和经营的复杂程度会对采用人工和自动化控制的组合产生影响

B

信息技术不会对内部控制产生特定风险

C

人工控制由人执行，受人为因素的影响，故产生了特定风险

D

相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低

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第1题：

下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（　）。

A.内部控制可以绝对保证被审计单位财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守
B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任
C.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序
D.内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督5个要素

答案：A
解析：
内部控制由于固有局限性，提供的是合理保证，而非绝对保证。

第2题：

下列有关了解内部控制的说法中，正确的是（ ）。

A.注册会计师无须了解与经营目标和合规目标相关的控制
B.注册会计师应该了解财务报告相关的内部控制，因为与财务报告相关的内部控制均与审计相关
C.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无须了解
D.注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效

答案：D
解析：
选项A错误，如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，注册会计师应当了解与审计相关的内部控制；选项B错误，与财务报告相关的内部控制并非均与审计相关；选项C错误，注册会计师只有了解内部控制，才能得出一般控制是否发生变化的结论。

第3题：

下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是（ ）。

A.内部审计与注册会计师审计的对象密切相关，甚至存在部分重叠

B.双方实现各自目标的手段一致

C.内部审计的独立性远低于注册会计师审计的独立性

D.利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任


正确答案：B
[答案]B
[解析]内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段相似，但并不能说完全一致。

第4题：

下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是（　）。

A.与审计相关的内部控制一定与财务报告相关
B.被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑
C.被审计单位的目标和控制，与财务报告.经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关
D.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

答案：A
解析：
选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关；选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。

第5题：

下列有关了解被审计单位的内部控制的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制
B.与审计相关的控制均与财务报告相关
C.与财务报告可靠性相关的控制均与审计相关
D.与被审计单位目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑

答案：A,C,D
解析：
与审计相关的控制并非均与财务报告相关，比如保护存货安全的控制可能与审计相关，但与财务报告不相关。

第6题：

在下列有关对内部控制的了解的表述中，正确的是（　　）。

A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要了解业务流程层面的控制
B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师仍需要执行穿行测试
C.无论对内部控制了解的结果如何，都应当对其进行控制测试
D.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

答案：B
解析：
在注册会计师了解到被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，此时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。

第7题：

下列关于了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的有（　）。

A.内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证
B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D.在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险

答案：A,C,D
解析：
选项B不恰当。了解内部控制不仅包括了解内部控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

第8题：

下列情况中，注册会计师应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险，评估为高水平的有( )。

A．被审计单位相关内部控制失效

B．注册会计师难以评价相关内部控制的有效性

C．注册会计师不拟进行符合性测试

D．注册会计师审计小规模企业会计报表


正确答案：ABC
解析：A表明内部控制不能信赖，B表明即便可以信赖，也是不经济的，C表明注册会计师不准备信赖，在这些情况下，将控制风险为高水平是合理的。但在情形D下，因为小规模企业的内部控制通常比较薄弱，固有及控制风险均较高，故应选D，但当年答案没有D。

第9题：

下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有（　）。

A.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
B.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
C.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
D.对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试

答案：B,C,D
解析：
注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。
【考点“执行穿行测试”】

第10题：

下列与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师应当了解内部控制，无论内部控制设计是否有效
B.注册会计师应当了解内部控制，除非内部控制设计无效
C.对于一项自动化应用控制，只要信息技术一般控制未发生变化，注册会计师无需了解
D.针对经营目标的控制和合规目标相关的控制，注册会计师无需了解

答案：A
解析：
在所有财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制（选项A正确，选项B错误）。注册会计师应当了解内部控制，无论是人工控制还是自动化控制（选项C错误）。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关（选项D错误）。

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