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在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质.时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素包括（　）。

题目
多选题
在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质.时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素包括（　）。
A

内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

B

针对特定类别的交易.账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

C

在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

D

管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

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第1题：

在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，A注册会计师应当考虑的事项包括（ ）。 A．内部审计人员选择审计程序的依据 B．内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围 C．针对特定类别的交易、账户余额和披露，内部审计人员评估的认定层次重大错报风险 D．在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度


正确答案：BCD
注册会计师主要是利用内部审计工作成果，不需考虑内部审计人员选择审计程序的依据，因此BCD是恰当的。

第2题：

在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。

试说明：

（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?

（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?


正确答案：
(1)在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估．以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在评价审计程序结果时．注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。
(2)重要性与审计风险之间呈反向变动关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：
①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；
②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

第3题：

如果注册会计师计划在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时利用内部审计人员的工作，应就（ ）事项与内部审计人员达成一致意见。

A.内部审计工作的时间安排

B.内部审计涵盖的范围

C.对所执行工作的记录

D.复核和报告程序


正确答案：ABCD
ABCD
【答案解析】： 略

第4题：

下列有关审计风险的表述中，不恰当的有（　）。

A.注册会计师考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

答案：B,C,D
解析：
BD项，重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立与财务报表审计而存在，所以重大错报风险不受注册会计师的控制，也不能降低重大错报风险。C项，检查风险不可能降低为零。

第5题：

在确定可能分配给内部审计人员的工作的性质和范围，以及根据具体情况对内部审计人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师不需要考虑的是（　　）。

A.被审计单位管理层是否诚信
B.评估的重大错报风险
C.针对拟提供直接协助的内部审计人员，注册会计师关于其胜任能力的评价结果
D.在计划和实施相关审计程序以及评价收集的审计证据时，涉及判断的程度

答案：A
解析：
在确定可能分配给内部审计人员的工作的性质和范围，以及根据具体情况对内部审计人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列方面：（1）在计划和实施相关审计程序以及评价收集的审计证据时，涉及判断的程度；（2）评估的重大错报风险；（3）针对拟提供直接协助的内部审计人员，注册会计师关于是否存在对其客观性的不利影响及其严重程度的评价结果，以及关于其胜任能力的评价结果。

第6题：

注册会计师在决定内部审计的工作结果能否利用时，应考虑( )。

A．内部审计人员的经验和能力

B．内部控制的健全及有效性

C．内部审计程序的性质、时间和范围

D．注册会计师以往的审计经验


正确答案：AC

第7题：

在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，注册会计师不需评价的是（　）。

A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行
B.内部审计人员的工作是否得到适当的监督.复核和记录
C.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致
D.内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质.时间安排和范围产生的预期影响

答案：D
解析：
选项D属于在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作时考虑的内容。

第8题：

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答13~15题 如果内部审计人员的工作是A注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素，A注册会计师应当事先与内部审计人员达成一致意见的事项包括（ ）。 A．内部审计报告 B．内部审计范围 C．内部审计方法 D．内部审计的机构设置


正确答案：ABC
内部审计的机构设置与确定审计程序无关，因此ABC是恰当的。

第9题：

下列有关审计风险的表述中，不恰当的有（　）。

A.注册会计师考虑认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

答案：B,C,D
解析：
BD项，重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，所以重大错报风险不受注册会计师的控制，也不能降低重大错报风险。C项，检查风险不可能降低为零。

第10题：

关于确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员提供直接协助的说法中，不正确是（　　）。

A.注册会计师在评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度时，应当包括询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系
B.如果法律法规不禁止利用内部审计人员提供直接协助，并且注册会计师计划利用内部审计人员在审计中提供直接协助，注册会计师应当评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度，以及提供直接协助的内部审计人员的胜任能力
C.由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，注册会计师应当评价在计划的范围内利用内部审计人员提供直接协助，连同对内部审计工作的利用，从总体上而言，是否仍然能够使注册会计师充分地参与审计工作
D.在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师在按照规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，无须沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围，以增加审计程序的不可预见性

答案：D
解析：
在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师在按照《中国注册会计师审计准则第1151号—与治理层的沟通》的规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，应当沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围，以使双方就在业务的具体情形下并未过度利用内部审计人员提供直接协助达成共识，选项D不正确。

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