违法和不良信息举报 联系客服
免费注册 登录

2013年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付100000万元，土地的使用年限为50年，甲公司在该土地上以

题目
多选题
2013年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付100000万元，土地的使用年限为50年，甲公司在该土地上以出包方式建造办公楼。2014年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为80000万元。该办公楼的折旧年限为25年。假定不考虑净残值。甲公司下列会计处理中，正确的有（）。
A

土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧

B

土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C

2013年和2014年无形资产不需要进行摊销

D

2014年12月31日，固定资产的入账价值为180000万元

E

2015年直线法下土地使用权摊销额和年限平均法下办公楼折旧额分别为2000万元和3200万元

参考答案和解析
正确答案： D,C
解析： 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项A错误，选项B正确；企业购入土地使用权应按无形资产有关规定摊销，2013年和2014年均应摊销，选项C错误；2014年12月31日，固定资产的入账价值为其成本80000万元，土地使用权价值不计入固定资产成本，选项D错误；2015年土地使用权摊销额=100000÷50=2000（万元），办公楼计提折旧额=80000÷25=3200（万元），选项E正确。
如果没有搜索结果或未解决您的问题，请直接 联系老师 获取答案。
相似问题和答案

第1题：

甲公司2007年1月1日以银行存款20万元取得一项土地使用权，该项土地使用权法律规定的有效年限为40年，甲公司按法律规定的有效年限按直线法摊销。2009年1月1日，该企业将上述土地使用权的转让，取得转让收入18万元，转让该项土地使用权涉及的营业税税率为5%。

要求：编制该企业购入土地使用权，每年土地使用权摊销和转让该项土地使用权的会计分录。


正确答案：
2007年1月1日购入土地使用权：
借：无形资产    200 000 
    贷：银行存款    200 000 
 2007年土地使用权摊销： 
借：管理费用    5000 
    贷：累计摊销        5000 
 2008年摊销该无形资产： 
借：管理费用    5000 
    贷：累计摊销       5000 
2009年1月1日转让土地使用权： 
借：银行存款    180000 
    累计摊销        10000 
    营业外支出    19000 
    贷：无形资产    200000 
        应交税费——应交营业税    9 

第2题：

2016年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付200000万元，该土地使用权尚可使用50年，采用直线法摊销，无残值，甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2017年12月31日，该办公楼已经完工并达到预定可使用状态，总成本为160000万元(含建造期间土地使用权摊销)。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧
B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
C.2017年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元
D.2018年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元

答案：B,D
解析：
外购土地使用权用于建造办公楼等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧，选项A错误，选项B正确；2017年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本160000万元，选项C错误；2018年土地使用权摊销额=200000÷50=4000(万元)，办公楼计提折旧额=160000÷25=6400(万元)，选项D正确。

第3题：

甲公司依法出让取得某市市中心一幅土地的土地使用权，进行商品住宅房开发，土地使用权期限为70年。三年后，甲公司与乙公司就该土地使用权达成转让协议，则下列说法中不正确的是：（ ）

A．若甲公司在该土地上已建有一楼房，则该楼房的所有权随土地使用权的转移而转移

B．甲公司需已完成开发投资总额的25%以上

C．乙公司受让土地使用权后，经甲公司同意可改变土地用途

D．乙公司的土地使用权期限最长仍为70年


正确答案：CD
【考点】土地使用权的转让
【解析】《城市房地产管理法》第32条规定：“房地产转让、抵押时，房屋的所有权和该房屋占用范围内的土地使用权同时转让、抵押。”故A正确。第39条第1款规定：“以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当符合下列条件：（一）按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证；（二）按照出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的25%以上，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件。”故B正确。第43条规定：“以出让方式取得土地使用权的，转让房地产后，其土地使用权的使用年限为原土地使用权出让合同约定的使用年限减去原土地使用者已经使用年限后的剩余年限。”故D错误。第44条规定：“以出让方式取得土地使用权的，转让房地产后，受让人改变原土地使用权出让合同约定的土地用途的，必须取得原出让方和市、县人民政府城市规划行政主管部门的同．意，签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同。相应调整土地使用权出让金。”故C错误。

第4题：

甲公司2×11年至2×14年发生的有关无形资产的业务如下：
（1）2×11年初，外购一项房地产，包括A土地使用权和地上建筑物，由于土地和建筑物未单独标价，甲公司一并支付了购买价款450万元。经评估，该土地使用权的公允价值为300万元，建筑物的公允价值为200万元。
（2）甲公司取得房地产之后作为自用厂房核算，对于土地使用权和地上建筑物采用直线法计提摊销和折旧，土地使用权预计使用寿命为60年，预计净残值为0；地上建筑物预计使用寿命为30年，预计净残值为0。
（3）2×12年末，甲公司进行减值测试时发现，该土地使用权出现了减值迹象，预计可收回金额为212万元。减值后，预计使用寿命变为55年，原摊销方式和净残值不变。
（4）2×14年末，由于企业资金周转困难，生产效益下降，因此甲公司决定关闭该厂房，并将其与乙公司一块位置较好的B土地使用权和一项专利技术进行置换，乙公司土地使用权的公允价值为390万元，专利技术的公允价值为110万元。甲公司的房地产经评估，土地部分的公允价值为305万元，建筑物部分的公允价值为185万元。甲公司另向乙公司支付补价10万元。假定该交易具有商业实质。
不考虑其他因素。
（1）分别计算甲公司购入房地产时，土地使用权和建筑物的入账价值。
（2）计算2×12年末建筑物和土地使用权的账面价值，以及土地使用权应计提的减值金额。
（3）计算2×14年末资产置换中甲公司应确认的土地使用权和建筑物的处置损益。
（4）计算2×14年末置换取得的土地使用权和专利技术的入账价值，并编制相关分录。


答案：
解析：
（1）土地使用权的入账价值＝300/（200＋300）×450＝270（万元）（1分）
建筑物的入账价值＝200/（200＋300）×450＝180（万元）（1分）
（2）2×12年末建筑物的账面价值＝180－180/30/12×23＝168.5（万元）（1分）
2×12年末减值前土地使用权的账面价值＝270－270/60×2＝261（万元）（0.5分）
可收回金额为212万元，因此应计提的减值准备＝261－212＝49（万元）（0.5分）
（3）2×14年末建筑物的账面价值＝180－180/30/12×47＝156.5（万元），因此甲公司因处置建筑物应确认的处置损益＝185－156.5＝28.5（万元）（1分）
2×14年末土地使用权的账面价值＝212－212/（55－2）×2＝204（万元），因此处置损益＝305－204＝101（万元）（1分）
(4)换入资产的总成本＝换出资产公允价值＋支付的补价＝305＋185＋10＝500（万元）（0.5分）
换入乙公司土地使用权入账价值＝390/（390＋110）×500＝390（万元）（0.5分）
换入乙公司专利技术入账价值＝110/（390＋110）×500＝110（万元）（0.5分）
分录为：
借：固定资产清理——建筑物156.5
　　累计折旧23.5
　　贷：固定资产——建筑物180（0.5分）
借：无形资产——B土地使用权 390
　　　　　　——专利技术 110
　　累计摊销 17
　　无形资产减值准备 49
　　贷：无形资产——A土地使用权 270
　　　　固定资产清理　　156.5
　　　　资产处置损益129.5
　　　　银行存款 10（2分）

第5题：

甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×17年发生如下业务：
（1）1月2日，甲公司以银行存款800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权，专门用于生产A产品，另支付相关税费20万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用15万元、展览费5万元。该专利权预计使用年限为5年。
（2）3月10日，甲公司以银行存款9400万元取得一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为6000万元，地上建筑物的公允价值为3400万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为20年。
（3）5月1日，以支付出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为30年。甲公司取得该项土地使用权，准备增值后转让。
（4）7月30日，甲公司以支付出让金方式取得一宗土地使用权，用于建造对外出售的商品房，实际成本为22000万元，预计使用年限为50年。8月1日，甲公司在该地块上开始建设一幢商品房。至2×17年12月31日，商品房已经完工，共发生开发成本32000万元（假定均以银行存款支付，开发成本中不包括土地使用权成本）。
假定上述涉及的土地使用权均采用直线法计提摊销，固定资产采用年限平均法计提折旧，均无残值。假设不考虑增值税等因素的影响。
要求：
编制与上述经济业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）


答案：
解析：
（1）1月2日
无形资产（专利权）入账价值=800+20=820（万元）。
借：无形资产820
贷：银行存款820
借：销售费用20（15+5）
贷：银行存款20
12月31日
借：生产成本164
贷：累计摊销164（820/5）
（2）3月10日
借：无形资产6000
固定资产3400
贷：银行存款9400
12月31日
借：管理费用377.5
贷：累计摊销250（6000/20×10/12）
累计折旧127.5（3400/20×9/12）
（3）5月1日
借：投资性房地产900
贷：银行存款900
12月31日
借：其他业务成本20
贷：投资性房地产累计折旧（摊销）20（900/30×8/12）
（4）7月30日
借：开发成本22000
贷：银行存款22000
12月31日
借：开发成本32000
贷：银行存款32000
借：开发产品54000
贷：开发成本54000

第6题：

2×15年1月1日，甲公司以银行存款支付100000万元，购入一项土地使用权，该土地使用权的使用年限为25年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2×16年12月31日，该办公楼工程完工并达到预定可使用状态，全部成本为80000万元（包含土地使用权摊销金额）。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有(　　)。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧
B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
C.2×16年12月31日，固定资产的入账价值为180000万元
D.2×17年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和3200万元

答案：B,D
解析：
外购土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行摊销和计提折旧，选项A错误，选项B正确；2×16年12月31日，固定资产的入账价值为其全部建造成本80000万元，选项C错误；2×17年土地使用权摊销额=100000÷25=4000(万元)，办公楼计提折旧额=80000÷25=3200(万元)，选项D正确。

第7题：

A公司为非房地产开发企业，2×09年1月1日支付50 000万元购入一宗土地使用权，使用年限为50年，在该土地上出包建造自用办公楼，2×10年12月31日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本为30 000万元。该办公楼的预计使用年限为30年。假定不考虑净残值，采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他税费，A公司下列有关会计处理不正确的是（　）。

A.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
B.土地使用权应单独作为无形资产核算
C.无形资产在2×09年、2×10年不需摊销
D.2×11年土地使用权摊销为1000万元

答案：C
解析：
无形资产在2×09年、2×10年需要摊销，在建期间，是按资本化处理的，摊销额计入在建工程。
借：在建工程1000
　　贷：累计摊销1000

第8题：

甲公司以出让方式取得了某幅商业用地的土地使用权，使用10年后又将该土地使用权转让给了乙公司。若甲公司最初取得的土地使用年限为法定最高年限，那么乙公司使用该土地的最高年限为( )。

A．60年

B．50年

C．40年

D．30年


正确答案：D

第9题：

甲公司从事土地开发与建设业务，2×19年1月1日与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项有：（1）股东作为出资投入土地使用权的公允价值为2 800万元，地上建筑物的公允价值为2 500万元，上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限为40年；（2）以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为450万元，预计使用年限为50年。甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地；（3）以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，甲公司将建设一住宅小区后对外出售。实际成本为700万元，预计使用年限为70年。 假定上述土地使用权均无残值，且均采用直线法计提摊销。甲公司2×19年12月31日无形资产（土地使用权）的账面价值为（ ）万元。

A.3950
B.1150
C.2820
D.3171

答案：D
解析：
建设住宅小区后对外出售的土地应作为存货核算，无形资产（土地使用权）账面价值=（2 800-2 800/40）+（450-450/50）=3 171（万元）。

第10题：

2×18年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付200000万元，该土地使用权的使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值，甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2×19年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为160000万元（含建造期间土地使用权摊销金额）。预计该办公楼的使用年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（　　）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧
B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
C.2×19年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元
D.2×20年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元

答案：B,D
解析：
土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行摊销和折旧，选项A错误，选项B正确；2×19年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本160000万元，选项C错误；2×20年土地使用权摊销额=200000÷50=4000（万元），办公楼计提折旧额=160000÷25=6400（万元），选项D正确。

更多相关问题
相关内容