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大华公司系增值税一般纳税人，增值税税率为13%，存货按实际取得成本入账，2019年6月初“应交税费——未交增值税”科目贷

题目
多选题
大华公司系增值税一般纳税人，增值税税率为13%，存货按实际取得成本入账，2019年6月初“应交税费——未交增值税”科目贷方余额20万元，2019年6月份发生的有关业务资料如下。（1）不动产在建工程领用一批原材料，该批材料采购成本400万元，采购时支付增值税进项税额52万元，领用时该批材料计税价格为600万元。（2）购进一台不需安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元，增值税进项税额为130万元，款项全部付清。（3）以一批自产的产成品对外投资，该批产成品成本为3000万元，市场价格为5000万元（不含增值税）。（4）向税务机关缴纳增值税568万元，其中，20万元为缴纳上月未交增值税。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（　　）。
A

大华公司6月份应确认的营业收入为3000万元

B

大华公司6月份应确认的营业收入为5000万元

C

大华公司6月末应转出的未交增值税金额为88万元

D

大华公司6月末应转出的未交增值税金额为24万元

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第1题：

31日，计算并结转本月应交增值税。以下正确的是( )

A、借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 6 800

贷：应交税费——未交增值税 6 800

B、借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 11 300

贷：应交税费——未交增值税 11 300

C、应交税费——应交增值税——转出未交增值税 15 800

贷：应交税费——未交增值税 15 800

D、借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 16 740

贷：应交税费——未交增值税 16 740


正确答案：B

第2题：

甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为10%。2019年7月销售自行开发的房地产项目，取得价款5000万元，按规定可以扣除的地价款为550万元。则下列会计处理正确的是（ ）。

A.借：应交税费—待转销项税额　　　　　　　　　　　50
　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50
B.借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　50
　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50
C.借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）　　50
　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50
D.借：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　50
　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50


答案：C
解析：
根据增值税扣税凭证抵减销项税额时
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）　　　　　50［550/（1+10%）×10%］
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　50

第3题：

关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理,下列表述中正确的有( )。

A、月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

B、月度终了，企业应当将当月预交的增值税金额自“预交增值税”明细科目转入“增值税留抵税额”明细科目

C、对于当月应交未交的增值税，企业应借记“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目

D、对于当月多交的增值税，企业应借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”科目


答案：ACD
解析：选项B，兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的，才使用“应交税费—增值税留抵税额”明细科目。

第4题：

某商贸公司为增值税一般纳税人，2019年1月8日上缴2018年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）　148000
　贷：银行存款　148000
B.借：应交税费——未交增值税　148000
　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　148000
C.借：以前年度损益调整148000
　贷：银行存款　148000
D.借：应交税费——未交增值税　148000
　贷：银行存款　148000

答案：D
解析：

第5题：

某企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则6月末该企业应作的会计处理是（）。

A.借：应交税费——未交增值税　1500
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）1500

B.借：应交税费—未交增值税1500
贷：银行存款1500

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）1500
贷：应交税费——未交增值税　1500

D.不需要作账务处理

答案：A
解析：
该企业6月份增值税应纳税额=100000×13%-4500=8500（元），当月预缴增值税10000元，由于多缴增值税，月末企业应根据多缴的增值税借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

第6题：

上海齿轮厂，1998年成立，2000年被税务机关认定为一般纳税人，2006年6月初“应交税费－应交增值税”明细账期初余额为0，2006年6月该科目三级明细科目资料如下：

科目名称 当期发生额

进项税额 33万元

销项税额 62万元

已交税金 10万元

进项税额转出 1.20万元

出口抵减内销产品应纳税额 12万元

出口退税 30万元

根据以上资料，6月末企业会计处理正确的是（ ）。

A．借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 38.20万

贷：应交税费－未交增值税 38.20万

B．借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 20.20万

贷：应交税费－未交增值税 20.20万

C．借：应交税费－未交增值税 38.20万

贷：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 38.20万

D．借：应交税费－未交增值税 20.20万

贷：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 20.20万


正确答案：A
一般纳税人期末应纳增值税额＝（当期销项税额+当期进项税额转出+当期出口退税发生额）－（上期留抵+当期发生的允许抵扣的进项税额）－当期已纳当期税款。  
6月末企业应纳增值税＝（62+1.2+30）－（33+10+12）＝38.20（万元） 

第7题：

某商贸公司为增值税一般纳税人，2019年5月8日上缴2019年4月应纳增值税额14.8万元，则正确的会计处理为( )。

A.借：应交税费—应交增值税（已交税金） 14.8
贷：银行存款14.8
B.借：应交税费—未交增值税14.8
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）14.8
C.借：应交税费—预交增值税　14.8
贷：银行存款 14.8
D.借：应交税费—未交增值税14.8
贷：银行存款14.8

答案：D
解析：

第8题：

某一般纳税人企业2009年6月“应交税费——应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷方发生额为80000元，借方发生额为60000元，则在6月末企业应做的会计分录为( )。

A．借：应交税费——未交增值税 15000 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 15000

B．借：应交税费——应交增值税 15000 贷：银行存款 15000

C．借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 15000 贷：应交税费——未交增值税 15000

D．借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 15000 贷：银行存款 15000


正确答案：C
解析：一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-60000-5000=15000(元)

第9题：

(2017年)某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理(　)。

A.借：应交税费——未交增值税　100000
　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000
B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000
　贷：应交税费——未交增值税　100000
C.借：应交税费——未交增值税　100000
　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000
D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000
　贷：应交税费——未交增值税　100000

答案：A
解析：

第10题：

某企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。

A.借：应交税费——未交增值税　3500
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500

B.借：应交税费——未交增值税　3500
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　3500

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500
贷：应交税费——未交增值税　3500

D.不需要作账务处理

答案：C
解析：
该企业5月份应纳增值税税额=100000×13%-4500=8500（元），当月预缴增值税5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500（元）。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　贷：应交税费——未交增值税

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