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（四）　　甲公司系一家在深圳证券交易所挂牌交易的上市公司，2016年甲公司有关金融资产转移业务的相关资料如下：　　（1）

题目
问答题
（四）　　甲公司系一家在深圳证券交易所挂牌交易的上市公司，2016年甲公司有关金融资产转移业务的相关资料如下：　　（1）2016年2月1日，甲公司将应收w公司的账款出售给B商业银行，取得银行存款2300万元。合同约定，在B银行不能从w公司收到账款时，不得向甲公司追偿。该应收账款是甲公司2016年1月1日向w公司出售原材料而取得的，金额为2340万元。假定不考虑其他因素。甲公司终止确认了该项金融资产。　　（2）2016年5月1日，甲公司将其一项金融资产出售给C公司，取得出售价款500万元，同时与C公司签订协议，在约定期限结束时按照低于期限结束日公允价值10万元的价格再将该金融资产回购，甲公司在处理时终止确认了该项金融资产。　　（3）2016年6月1日，甲公司将持有的一项应收D公司债权出售给P公司，经协商出售价格为30万元。同时签订了一份看涨期权合约，甲公司为期权持有人，甲公司有权在2016年12月31日（到期日）以35万元的价格回购该应收账款。甲公司判断，该期权是重大的价内期权（即到期极可能行权）。甲公司终止确认了该项应收债权。　　（4）2016年7月1日，甲公司将其信贷资产整体转移给E信托机构，同时保证对E信托公司可能发生的信用损失进行全额补偿，甲公司在转移时终止确认了该金融资产。　　（5）2016年8月1日，甲公司将其持有的一笔国债出售给F公司，售价为600万元，年利率为3.5%。同时，甲公司与F公司签订了一项回购协议，3个月后由甲公司将该笔国债购回，回购价为606万元。2016年11月1日，甲公司将该笔国债购回。甲公司出售该金融资产时，未终止确认该金融资产。　　（6）2016年9月1日。甲公司与G商业银行签订一笔贷款转让协议，甲公司将该笔贷款90%的收益权转让给G银行，该笔贷款公允价值为220万元，账面价值为200万元。假定不存在其他服务性资产或负债，转移后该部分贷款的相关债权债务关系由G银行继承，当借款人不能偿还该笔贷款时，也不能向甲公司追索。甲公司终止确认了贷款的90%。　　要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司对事项（1）至（6）的会计处理是否正确，并分别简要说明理由；如不正确，请分别说明正确的会计处理。
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相似问题和答案

第1题：

甲企业从证券交易所以每股10元的价格购入某上市公司股票100 000股，作为交易性金融资产，另支付相关交易费用8 500元。


正确答案：
借：交易性金融资产——成本1 000 000
投资收益8 500
贷：其他货币资金——存出投资款1 008 500

第2题：

甲公司为一家上市公司，2019 年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：
（1）1 月1 日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1 640 万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40 万元），另支付相关交易费用4 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。
（2）1 月5 日，收到乙公司发放的现金股利40 万元并存入银行。
（3）6 月30 日，持有乙公司股票的公允价值为1 800 万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40 万元。
（4）12 月31 日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2 100 万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。

A.1 640
B.1 600
C.1 604
D.1 644.24

答案：B
解析：
购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40 万元
计入应收股利，支付的相关交易费用4 万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：
借：交易性金融资产——成本1 600
应收股利40
投资收益4
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.24
贷：其他货币资金1 644.24

第3题：

《上市公司行业分类指引》以在（ ）挂牌交易的上市公司为基本分类单位。

A．上海证券交易所

B．中国境内证券交易所

C．深圳证券交易所

D．上海期货交易所


正确答案：B
《上市公司行业分类指引》以在中国境内证券交易所挂牌交易的上市公司为基本分类单位，规定了上市公司分类的原则、编码方法、框架及其运行与维护制度。

第4题：

2020年3月2日，甲公司通过证券交易所的证券交易持有A上市公司已发行的有表决权股份达到5%。有关甲公司权益披露的下列说法中，符合证券法律制度规定的是（ ）。

A.甲公司应当在3月3日通知上市公司，并予公告
B.甲公司应当在3月2日起3日内向中国证监会、证券交易所作出书面报告，通知A上市公司，并予公告
C.甲公司在3月2日起3日内不得再行买卖A上市公司的股票
D.甲公司在3月2日起36个月内不得再行买卖A上市公司的股票

答案：B
解析：
通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的有表决权股份达到5%：（1）选项AB：在该事实发生之日起3日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告，通知该上市公司，并予公告；（2）选项CD：在报告、通知、公告期限内不得再行买卖该上市公司的股票，但国务院证券监督管理机构规定的情形除外。

第5题：

甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：
（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。
（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。
（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。
（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账金额为（　　）万元。

A.1640
B.1600
C.1604
D.1644.24

答案：B
解析：
购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利，支付的相关交易费用4万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：
借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　1600
　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　0.24
　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　 1644.24

第6题：

甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：
　　（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。
　　（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。
　　（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。
　　（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（5）根据资料（1）至资料（4），甲公司有关会计处理对2019年末利润表“营业利润”项目的影响金额为（ ）万元。

A.1013.4
B.1 023.4
C.1 070
D.1 080

答案：A
解析：
对2019年末利润表“营业利润”项目的影响金额＝－10（资料1）＋80（资料2）＋400（资料3）＋600（资料4）－56.6（资料4）＝1013.4（万元）。

第7题：

甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：
（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。
（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。
（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。
（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为（　　）万元

A.26.04
B.28.30
C.108
D.126

答案：A
解析：
金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的，所以需要转换为不含税的，再乘以适用税率6%计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（万元）。分录如下：
借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 26.04
　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　　　　　 26.04

第8题：

在我国的代办股份转让系统挂牌的公司是（ ）。

A．原STAQ、NET系统挂牌公司

B．沪、深圳证券交易所退市公司

C．非上市股份有限公司，目前主要是中关村科技园区高科技公司

D．沪、深圳证券交易所上市公司


正确答案：ABC

第9题：

甲、乙同为丙公司的子公司。甲、乙通过证券交易所的证券交易分别持有丁上市公司(该公司股本总额为3．8亿元，国家授权投资机构未持有该公司股份)2％、3％的股份。甲、乙在法定期间内向中国证监会和证券交易所报告并公告其持股比例后，继续在证券交易所进行交易。当分别持有丁上市公司股份10％、20％时，甲、乙决定继续对丁上市公司进行收购，遂向丁上市公司的所有股东发出并公告收购该公司全部股份的要约，收购要约约定的收购期限为60天。
收购要约期满，甲、乙持有丁上市公司的股份达到85％。持有其余15％股份的股东要求甲、乙继续以收购要约的同等条件收购其股票，遭到拒绝。
收购行为完成后，甲、乙在15日内将收购情况报告中国证监会和证券交易所，并予以公告。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
(1)甲、乙是否为一致行动人?并说明理由。
(2)收购要约期满后，丁上市公司的股权分布是否还具备上市条件?并说明理由。
(3)甲、乙拒绝收购其余15％股份的做法是否合法?并说明理由。


答案：
解析：
(1)甲、乙是一致行动人。根据规定，如果没有相反的证据，投资者受同一主体控制的，应推定为一致行动人。在本题中，甲、乙同为丙公司的子公司，推定为一致行动人。
(2)丁上市公司的股权分布已不具备上市条件。根据规定，上市公司股本总额未超过人民币4亿元的，其公开发行的股份应达到公司股份总数的25％以上。在本题中，收购行为完成后，收购人持有的股份已达85％，公开发行的股份仅占15％，不符合上市条件，证券交易所应当依法终止丁公司股票上市交易。
(3)甲、乙拒绝收购其余15％股份的做法不合法。根据规定，被收购上市公司的股票被证券交易所终止上市交易后，其余仍持有被收购公司股票的股东，有权向收购人以收购要约的同等条件出售其股票，收购人应当收购。

第10题：

甲公司为一家上市公司。2×18年1月1日，甲公司发行1亿元优先股。合同条款约定，甲公司可根据相应的议事机制自行决定是否派发股利，如果甲公司的控股股东发生变更（假设该事项不受甲公司控制），甲公司必须按面值赎回该优先股。根据上述资料，甲公司应将该工具分类为（　）。

A.金融负债
B.权益工具
C.复合金融工具
D.金融资产

答案：A
解析：
对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无条件地避免交付现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的，应当分类为金融负债。
本题中，甲公司控股股东可能发生变更这一事项是或有事项，不受甲公司控制，并且如果发生，甲公司需赎回优先股，属于不可避免的赎回义务，所以需要作为金融负债核算。

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