问答题2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付441万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×18年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。本例中，按照上述两种付款方式计算的内含利率为5%。考虑到乙公司付款时间和产品交付时间之间的间隔以及现行市场利率水平，甲公司认为该合同包

题目

问答题

2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付441万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×18年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。本例中，按照上述两种付款方式计算的内含利率为5%。考虑到乙公司付款时间和产品交付时间之间的间隔以及现行市场利率水平，甲公司认为该合同包含重大融资成分，在确定交易价格时，应当对合同承诺的对价金额进行调整，以反映该重大融资成分的影响。假定该融资费用不符合借款费用资本化的要求。甲公司的账务处理为：

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第1题：

下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方的是( )。

A．甲公司与乙公司签订标的物为一艘船舶的定制合同，价值5 000万元，检验工作是合同的重要组成部分，甲公司已按时完成该船舶的建造，并通过了乙公司的检验

B．甲公司向乙公司销售某产品，同时承诺：如果售出商品在2个月内出现质量问题，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

C．甲公司以预收款方式向乙公司销售商品，已收到乙公司的预付款，相关商品尚未发出

D．甲公司向乙公司销售一批商品，同时约定甲公司将于6个月后按100万元的价格将该商品购回

正确答案：A
解析：本题考核销售商品收入的确认条件。选项B，退货期满确认商品包含的主要风险和报酬发生转移；选项C，实物交付时才能判定商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；选项D，属于融资性质的售后回购，商品所有权上的主要风险和报酬未转移给购买方。

第2题：

2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（1）下列说法中正确的是（）。

A.2018年1月1日甲公司应确认收入449.44万元
B.2018年1月1日甲公司应确认收入400万元
C.2018年1月1日甲公司应确认合同负债400万元
D.2018年1月1日甲公司应确认合同负债449.44万元

答案：C

解析：

　　（1）甲材料的实际成本=410000-410000/5000×200+11300=404900（元）。

第3题：

下列不属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的有()。

A.甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5000万元。甲公司按时完成合同，但尚未通过乙公司检验

B.甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例

C.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权

D.甲公司向乙公司销售一批商品，约定于6个月后将所售商品购回，当时的售价并不公允

正确答案：ABD

第4题：

A.借：库存商品272000
应交税费——应交增值税（进项税额）35360
坏账准备32800
贷：应收账款328000
营业外收入12160
B.借：库存商品272000
应交税费——应交增值税（进项税额）35360
营业外支出20640
贷：应收账款328000
C.借：库存商品272000
应交税费——应交增值税（进项税额）35360
坏账准备20640
贷：应收账款328000
D.借：库存商品272000
应交税费——应交增值税（进项税额）35360
坏账准备32800
贷：应收账款328000
信用减值损失12160

答案：D

解析：

　　（6）在以非现金资产抵偿的债务重组中，债权人应按接受的非现金资产的公允价值，借记“库存商品”，按可以抵扣的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按重组债权应计提的坏账准备，借记“坏账准备”，按重组债权的账面余额，贷记“应收账款”，贷方差额，冲减信用减值损失。所以，选项D的账务处理正确。

第5题：

A.9760 B.11680 C.12218 D.56000

答案：A

解析：

　　（5）应确认的营业外收入=328000-272000×（1+13%）=20640（元）。

第6题：

甲公司于2007年12月10日与乙公司签订合同，约定在2008年2月10日以每件40元的价格向乙公司提供A产品1 000件，如果不能按期交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成小将超过合制单价。

要求：分别以下两种情况确认该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。

（1）若生产A产品的单位成本为50元

（2）若生产A产品的单位成本为45元。

正确答案：
1)若生产A产品的单位成本为50元履行合同发生的损失=1 000×(50—40)=10 000(元)
不履行合同发生的损失=1 000×40×20%=8 000(元)应确认预计负债8 000元。
借：营业外支出8 000
　　贷：预计负债8 000
支付违约金时：
借：预计负债8 000
　　贷：银行存款8 000
(2)若生产A产品的单位成本为45元
履行合同发生的损失=1000×(45—40)=5 000(元)
不履行合同发生的损失=1 000×40×20%=8 000(元)应确认预计负债5 000元。
借：营业外支出 5 000
　　贷：预计负债 5 000
待产品完工后：
借：预计负债 5 000
　　贷：库存商品 5 000

第7题：

A.确认收入449.44万元
B.确认当年的融资成分影响金额24万元
C.无须冲减合同负债
D.未确认融资费用仍有余额

答案：C

解析：

　　（4）11月领用材料的实际成本=（1000+3250）×80×（1+5%）=357000（元），因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用=（357000+71610）／（650+260）×650=306150（元）。直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量=50×10%+110×50%+100×90%=150（件），完工产品应负担的直接人工和制造费用=（10840+172360）／（650+150）×650=148850（元）。完工产品的总成本=306150+148850=455000（元）。

第8题：

2009年3月1日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3月5日，甲公司将该批产品发给乙公司。10月5日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。

A．3月5日

B．8月28日

C．9月1日

D．10月5日

正确答案：C

第9题：

A.449.44 B.49.44 C.24 D.400

答案：C

解析：

　（3）2018年12月31日确认融资成分的影响金额=400×6%=24（万元）。
　　会计处理如下：
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　24（400×6%）
　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

第10题：

A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　49.44
　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　449.44
B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　49.44
　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　449.44
D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　49.44
　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　449.44

答案：A

解析：

　　（2）2018年1月1日收到货款：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　49.44
　　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　449.44

2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择

题目

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