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甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日

题目
单选题
甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2020年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致甲公司2019年度未分配利润增加（　　）万元。
A

30

B

270

C

400

D

360

参考答案和解析
正确答案： D
解析：
该事项导致甲公司2019年度未分配利润增加的金额＝（1000－600）×（1－25%）×（1－10%）＝270（万元）。
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第1题：

甲公司适用的所得税税率为25%，2017年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成。该固定资产系2015年6月取得的，根据甲公司的折旧政策，该固定资产2015年应计提折旧100万元，2016年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2016年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为( )万元。

A.202.5

B.180

C.200

D.270


正确答案：A
甲公司2016年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额=(100+200)×75%×90%=202.5(万元)

第2题：

甲公司盈余公积年初余额为150万元，本年利润总额为1000万元，适用的企业所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积，并将盈余公积50万元转增资本，50万元用于发放现金股利；不考虑其他因素，该企业盈余公积年末余额为（）万元。

A.225
B.200
C.175
D.125

答案：D
解析：
该企业盈余公积年末余额=150+1000×(1-25％)×10％-50-50=125(万元)。

第3题：

甲公司盈余公积年初余额为150万元，本年利润总额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积50万元转增资本，50万元用于发放现金股利。该企业盈余公积年末余额为（ ）万元。

A.225

B.200

C.175

D.125


正确答案：D
该企业盈余公积年末余额=150+1000×（1-25%）×0.1-50-50=125（万元）。

第4题：

甲公司2018年度财务报告于2019年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：2019年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2018年12月5日销售；2019年2月5日，甲公司按照2018年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2019年2月25日，甲公司发现2018年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2019年3月1日，提取法定盈余公积200万元。下列事项中，属于甲公司2018年度资产负债表日后调整事项的有（　　）。

A.乙公司因质量原因发生的退货
B.甲公司发行公司债券
C.固定资产未计提折旧
D.提取法定盈余公积

答案：A,C,D
解析：
选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，甲公司在资产负债表日后期间发行债券属于非调整事项；选项C，日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，日后期间提取报告年度法定盈余公积为调整事项。

第5题：

2019 年1 月1 日，某股份有限公司年初未分配利润为100 万元，2019 年度实现净利润400
万元，法定盈余公积的提取率为10%，不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是（ ）。
A.借：利润分配——提取法定盈余公积400 000
贷：盈余公积400 000
B.借：本年利润——提取法定盈余公积400 000
贷：盈余公积400 000
C.借：本年利润——提取法定盈余公积500 000
贷：盈余公积500 000
D.借：利润分配——提取法定盈余公积500 000
贷：盈余公积500 000


答案：A
解析：
如果期初未分配利润为亏损，计提盈余公积时的基数为净利润扣除亏损之后的余额；如果为盈利，计提盈余公积时的基数为当期实现的净利润。应计提法定盈余公积金额=400×10%=40（万元）

第6题：

年末，公司实现净利润600 000元，按10%的比例提取法定盈余公积，按20%的比例提取任意盈余公积。经批准，以法定盈余公积20 000元弥补以前年度累计亏损，以法定盈余公积40 000元转增资本。编制提取法定盈余公积、任意盈余公积、弥补亏损和转赠资本的会计分录。


正确答案：
借：利润分配——提取法定盈余公积 60 000
    ——提取任意盈余公积 l20 000
  贷：盈余公积——法定盈余公积 60 000
      ——任意盈余公积 l20 000
借：盈余公积—一法定盈余公积 20 000
  贷：利润分配——盈余公积补亏 20 000
借：盈余公积——法定盈余公积 40 000
  贷：实收资本 40 000

第7题：

2019年年初某公司“盈余公积”余额为150万元，当年实现利润总额500万元，所得税费用125万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，未提取任意盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2019年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为（　　）万元。

A.375
B.150
C.50
D.137.5

答案：D
解析：
2019年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额=150+（500-125）×10%-50=137.5（万元）。

第8题：

年末，公司实现净利润600000元，按10％的比例提取法定盈余公积，按20％的比例提取任意盈余公积。经批准，以法定盈余公积20000元弥补以前年度累计亏损，以法定盈余公积40000元转增资本。编制提取法定盈余公积、任意盈余公积、弥补亏损和转赠资本的会计分录。(10分)


正确答案：
借：利润分配 提取法定盈余公积 60000
提取任意盈余公积 l20000
贷：盈余公积--------法定盈余公积 60000
任意盈余公积 l20000
借：盈余公积 法定盈余公积 20000
贷：利润分配----------盈余公积补亏 20000
借：盈余公积 法定盈余公积40000
贷：实收资本40000

第9题：

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2020年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2019年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。

A.135
B.150
C.180
D.200

答案：A
解析：
该事项对甲公司2019年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。

第10题：

甲公司2019年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2017年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2017年应摊销的金额为120万元，2018年应摊销的金额为480万元。2017年、2018年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2019年年初未分配利润应调增的金额为（　　）万元。

A.243
B.270
C.324
D.360

答案：A
解析：
甲公司2019年年初未分配利润应调增的金额=（480-120)×（1-25%)×（1-10%)=243（万元)。

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