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某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2012年3月采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万

题目
单选题
某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2012年3月采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于6月10日前收回，本月实际收回货款50万元；销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。该企业本月销项税额为（）万元。
A

21.76

B

23.46

C

23.55

D

37.06

参考答案和解析
正确答案： B
解析： 本题考核销项税额计算的知识点。销项税额＝200×60%×17%＋15×17%＋3.51÷1.17×17%＝23.46（万元）。
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相似问题和答案

第1题：

某酒厂为一般纳税人，销售白酒800千克，取得不含增值税的销售额为9000元。已知白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，则该酒厂的消费税应纳税额为()元。

A.800

B.1800

C.2200

D.2600

请帮忙给出正确答案和分析，谢谢!


答案：D

解析：

该酒厂的消费税=9000*20%+800*1000/500*0.5=2600（元）


第2题：

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2019年4月销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元，收取粮食白酒品牌使用费4520元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2790元，销售啤酒每吨收取包装物租金226元。本月销售粮食白酒收取包装物押金9040元，销售啤酒收取包装物押金1695元。2019年7月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3390元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2019年4月应纳消费税税额（??? ）元。

A.81400
B.83500
C.85900
D.84300

答案：C
解析：
应纳消费税税额＝50000×0.5＋105000×20%＋150×250＋4520÷（1+13%）×20%＋9040÷（1+13%）×20%＝85900（元）。

第3题：

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和甲类啤酒。2009年“主营业务收人”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3200元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2009年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2009年应纳消费税税额( )元。

A．86250

B．92250

C．85900

D．96920


正确答案：C
解析：粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+[105000+(4680+9360)÷(1+17%)]×20%=25000+23400=48400(元)。甲类啤酒适用税额为250元/吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150×250=37500(元)，该酒厂2009年应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)。

第4题：

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2019年9月发生以下经济业务：
（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供办公使用。
（2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取包装物押金56.5万元。
（3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额22.6万元。
（4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税3.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。
（5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。
（其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税（ ）万元。

A.6
B.7.2
C.12
D.10

答案：B
解析：
纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2（万元）。

第5题：

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售业务，2019年4月发生以下经济业务：
（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门使用。
（2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取包装物押金56.5万元。
（3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额22.6万元。
（4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税3.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。
（5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。
其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，成本利润率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

（2）甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税（ ）万元。

A.6
B.7.2
C.12
D.10

答案：B
解析：
纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20%=7.2（万元）。

第6题：

甲市某白酒厂是增值税一般纳税人，受甲企业委托加工一批粮食白酒，甲企业发来粮食成本100000元，白酒厂按合同收取不含税加工费50000元，该批白酒于2010年3月15日生产完成并交付甲企业，共计3吨白酒，该白酒厂挂入往来账结算，未作其他处理，

注：假定白酒厂没有同类白酒售价。

请问：

(1)白酒厂的处理是否正确?并说明理由。

(2)如不正确，请作出正确的税务处理。


正确答案：

第7题：

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售业务，2019年4月发生以下经济业务：
（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供管理部门使用。
（2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取包装物押金56.5万元。
（3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额22.6万元。
（4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税3.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。
（5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。
其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，成本利润率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

（6）甲酒厂当月应向税务机关申报缴纳增值税（ ）万元。

A.30.25
B.28.95
C.30.91
D.29.14

答案：A
解析：
准予抵扣的进项税额=3.25+36×（1+25%）÷（1-9%）×13%=9.68（万元），增值税销项税额=（226+56.5）÷（1+13%）×13%+50×60%×13%+10×2.5×13%+[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×13%=39.93（万元），甲酒厂当月应向税务机关申报缴纳增值税=39.93-9.68=30.25（万元）。

第8题：

北京某酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年5月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元；2009年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还，该酒厂2009年5月应纳消费税税额 ( )元。

A．48400

B．92250

C．85900

D．96920


正确答案：A
解析：粮食白酒品牌使用费、包装物押金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+[105000+(4680+9360)÷(1+17％)]×20％=48400(元)

第9题：

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2019年9月发生以下经济业务：
（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为36万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回企业，将其作为固定资产供办公使用。
（2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取包装物押金56.5万元。
（3）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额22.6万元。
（4）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款25万元、增值税3.25万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。
（5）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元。
（其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%）
要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳消费税（ ）万元。

A.0.51
B.0.44
C.0.54
D.0.41

答案：C
解析：
1吨白酒=1000千克，1千克=1000克=2×500克，每500克白酒的定额消费税是0.5元，所以1吨白酒的定额消费税=1×1000×2×0.5=1000元=0.1万元。甲酒厂赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税=[1.5×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×20%+0.1=0.54（万元）。

第10题：

2020年12月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取包装费22.6万元。该酒厂当月应纳消费税（ ）万元。
（白酒消费税税率：20% 加0.5 元/500 克）

A.100
B.106
C.110．64
D.110

答案：D
解析：
应纳消费税=(480+22.6÷1．13)× 20％+100×2000 × 0．5÷10000=110(万元)。

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