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企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有（）。

题目
多选题
企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有（）。
A

期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

B

期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C

期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D

期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

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第1题：

非同以控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税的费用。（ ）


正确答案：×
【答案】×
【解析】免税吸收合并情况下， 合并时候不用交所得税，其他资产负债公允价值和账面价值差额计入商誉或是营业外收入，不计入所得税费用， 所以题目说法不正确。

第2题：

下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。

A．递延所得税费用

B．递延所得税收益

C．当期应交所得税

D．代扣代缴的个人所得税


正确答案：ABC
解析：本题考核所得税费用的影响因素。所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；选项D会减少应付职工薪酬，对所得税没有影响。

第3题：

下列各项中，使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有( )。

A．因处置固定资产而转回递延所得税资产

B．因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

C．因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产

D．确认当期的应交所得税

E．因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债


正确答案：ABD
解析：选项C，应贷记“所得税费用”，会减少所得税费用；选项E，应借记“资本公积”，不影响所得税费用。

第4题：

非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。（　　）


答案：错
解析：
非同一控制下的免税合并，合并时被购买方不交企业所得税，合并后资产、负债账面价值和计税基础之间确认的暂时性差异，导致的递延所得税资产或者递延所得税负债对应确认的是商誉，不计入所得税费用。

第5题：

下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。

A. 代扣代交的个人所得税

B. 递延所得税收益

C. 递延所得税费用

D. 当期所得税费用


正确答案：BCD
[解析]：所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用－延所得税收益。选项A借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，因此对所得税费用没有影响。
[该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核]

第6题：

有关交易或事项发生时,所确认的递延所得税负债或资产的影响应作为什么科目调整()。

A.递延所得税资产

B.递延所得税负债

C.所得税费用

D.应交税费—应交所得税


答案：C

第7题：

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响当期利润表中“所得税费用”项目金额的有( )。

A．本期确认应交所得税

B．本期因交易性金融资产公允价值下降产生暂时性差异而确认的递延所得税资产

C．本期因确认预计负债产生可抵扣暂时性差异而确认的递延所得税资产

D．本期因可供出售金融资产公允价值上升产生暂时性差异而确认递延所得税负债


正确答案：ABC
解析：选项D，其所得税影响应计入资本公积，不计入所得税费用，不影响当期利润表中“所得税费用”项目金额。

第8题：

下列各项中，影响利润表“所得税费用”项日金额的有( )。

A．当期应交所得税

B．递延所得税收益

C．递延所得税费用

D．代扣代交的个人所得税


正确答案：ABC
解析：所得税费用一递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。

第9题：

确认递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能不影响所得税费用。（　）


答案：对
解析：
确认递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能影响者所有者权益。

第10题：

?不影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。

A.因其他债权投资公允价值下降确认的递延所得税资产
B.由于非同一控制下吸收合并(免税合并)确认的商誉，商誉账面价值与计税基础形成的应纳税暂时性差异
C.当期确认的应交所得税
D.与当期直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税

答案：A,B,D
解析：
选项A，其他债权投资因持有期间公允价值变动产生的递延所得税，应计入“其他综合收益”；选项B，由于非同一控制下吸收合并(免税合并)形成的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债，因此不会影响所得税费用；选项D，与当期直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应当计入所有者权益。

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