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单选题2020年8月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每标准箱含250条，每条的完税价格为120元，假定适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（　　）元。A 390652.5B 490909.09C 591545.45D 923181.82

题目
单选题
2020年8月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每标准箱含250条，每条的完税价格为120元，假定适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（　　）元。
A

390652.5

B

490909.09

C

591545.45

D

923181.82

参考答案和解析
正确答案： D
解析：
确定卷烟的适用税率：20标准箱卷烟的价格＝[120×20×250×（1＋20%）＋150×20]÷（1－36%）＝1129687.5（元），折合每条价格＝1129687.5÷（20×250）＝225.94（元），则适用56%税率。所以，应纳消费税＝[120×20×250×（1＋20%）＋150×20]÷（1－56%）×56%＋150×20＝923181.82（元）。
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相似问题和答案

第1题：

某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，消费税适用比例税率为45％，定额税率为150元／大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（ ）万元。

A．64．50

B．138．68

C．138．95

D．140．18


正确答案：D
注意元与万元的换算。[140×（1+20%）+150×100/10000]/（1-45%）×45%+150×100/10000=138.68+1.5=140.18（万元）

第2题：

某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，则进口环节应纳消费税为（ ）。

A．192万元

B．193.93万元

C．198.43万元

D．251.32万元


正确答案：C
应纳进口消费税=(280+280×60%+300×0.015)÷(1-30%)×30%+300×0.015=193.93+4.5=198.43(万元)。

第3题：

2009年8月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。则进口环节消费税为( )元。

A．390652.5

B．490909.09

C．591545.45

D．923181.82


正确答案：D
解析：确定卷烟的适用税率：20标准箱卷烟的价格=[120×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-36%)=1129687.5(元)，折合每标准条价格=1129687.5÷(20×250)=225.94(元)，则适用56%税率。所以应纳消费税=[120×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+150×20=923181.82(元)。

第4题：

某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。假定进口卷烟关税税率为20%。计算进口卷烟应纳消费税（ ）万元。

A．156

B．156．25

C．156．55

D．156．75


正确答案：A
进口卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
(2)进口卷烟应纳消费税的计算：

第5题：

2006年3月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（ ）。

A．390652.5元

B．490909.09元

C．591545.45元

D．594545.45元


正确答案：D
[120×20×250×(1+20%)+150×20] /(1－30%)=1035857.14(元)，折合每条价格：1032857.14/(20×250)=206.57(元/条)，则适用45%税率。所以应纳消费税为[120×20×250×(1+20%)+150×20]/(1－45%)×45%+150×20=594545.45(元)。见教材115页。

第6题：

某烟草公司2018年8月进口100标准箱卷烟,关税完税价格共计140万元人民币,进口卷烟关税税率为20%,定额税率为150元／箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。

A、 215.73

B、138.68

C、138.95

D、217.23


参考答案：D

第7题：

2014年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25%，该公司应缴纳的消费税为( )元。

A.100905

B.69405.03

C.890625

D.109050.06


答案：C
解析：(1)进口卷烟的关税=6000×200×25%=300000(元)(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(6000+300000÷200+150)÷(1-36%)÷250=47.81(元)(3)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格<70 元人民币，适用比例税率为36%.(4)进口卷烟消费税组成计税价格=(6000+300000÷200+150)÷(1-36%)×200=2390625(元)(5)进口消费税=2390625×36%+200×150=890625(元)。

第8题：

2006年3月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是( )元。

A．390652.5

B．490909.09

C．493909.09

D．594545.45


正确答案：D
解析：确定税率的计税价格：
  [120×20×250×(1＋20％)＋150×20]÷(1－30％)＝1032857.14(元)
  折合每条价格：1032857.14÷(20×250)＝206.57(元／条)
  单条进口折合售价为206.57元＞50元，则适用45％税率
  应纳消费税＝[120×20×250×(1＋20％)＋150×20]÷(1－45％)×45％＋20×150＝594545.45(元)

第9题：

某烟草公司2011年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，定额税率为150元/箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（ ）万元。

A．215．73

B．138．68

C．138．95

D．217．23


正确答案：D
应缴纳进口环节关税=140×20%=28(万元)消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。
确定每标准条进口卷烟适用的比例税率

第10题：

进口卷烟的消费税组成计税价格为（ ）。

A.（关税完税价格+关税）／（1-进口卷烟消费税适用比例税率）
B.（关税完税价格+关税）／（1+进口卷烟消费税适用比例税率）
C.（关税完税价格+关税+消费税定额税）／（1+进口卷烟消费税适用比例税率）
D.（关税完税价格+关税+消费税定额税）／（1-进口卷烟消费税适用比例税率）

答案：D
解析：
本题考查消费税的计税依据。进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）／（1-进口卷烟消费税适用比例税率）。

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