多选题根据现行增值税的规定，下列说法正确的有（　　）。A发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税B独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，可按预征率征收增值税并抵扣进税额C收取现金、支票、汇票、加油凭证、加油卡等，加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税D加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，可以向用户开具增值税专用发票E发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税

题目

多选题

根据现行增值税的规定，下列说法正确的有（　　）。

发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税

独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，可按预征率征收增值税并抵扣进税额

收取现金、支票、汇票、加油凭证、加油卡等，加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税

加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，可以向用户开具增值税专用发票

发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税

参考答案和解析

正确答案： B,E

解析：
B项，独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税务机关申报纳税；不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税；D项，加油站无论以何种结算方式（如收取现金、支票、汇票、加油凭证、加油卡等）收取售油款，均应征收增值税。加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。

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相似问题和答案

第1题：

下列说法正确的有（）。

A、依核定的定额税率计算发电环节的增值税

B、供电局按销售额，依税率计算供电环节的增值税，可以抵扣进项税额

C、供电局按销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不可以抵扣进项税额

D、发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税

正确答案：AC
供电局按当期实际取得的销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，所以B不正确；发电厂按当期厂供应量，依核定的定额税率计算发电环节的增值税，不得抵扣进项税额，所以D不正确。

第2题：

下列关于电力增值税政策的陈述，正确的有( )。

A．独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额

B．供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

C．具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税

D．发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税

E．实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，如果能准确核算销售额的，在发、供电企业所在地依适用税率计算缴纳增值税

正确答案：ABCE
解析：(1) 独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税；
(2) 不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。

第3题：

下列说法正确的有( )。

A．独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额

B．供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

C．具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照一般纳税人计算方法计算增值税

D．发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税

E．独立核算的发电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣，其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额

正确答案：ABCE
解析：D选项发电企业(电厂、电站、机组，下同)生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：
(1)独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。(2)不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。

第4题：

下列关于发、供电企业说法正确的有（）。

A．独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额

B．供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

C．具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照一般纳税人计算方法计算增值税

D．发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税

E．独立核算的发电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣，其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额

正确答案：ABCE
选项D发电企业生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：
(1)独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税；(2)不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。

第5题：

下列关于电力增值税政策的陈述，正确的是( )。

A．独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额

B．供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

C．不具有独立核算能力的供电局按销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不可以抵扣进项税额

D．发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税

正确答案：ABCE
解析：D选项发电企业(电厂、电站、机组，下同)生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：
(1) 独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
(2) 不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。

第6题：

关于电力产品征收增值税的具体规定，下列说法正确的是（）。

A．供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额

B．供电企业收取的电费保证金，一律于收取时并入价外费用缴纳增值税

C．供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为发行电量的当天

D．具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额

E．供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税

正确答案：ACE

供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税，D项描述的是不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业的征收办法。

第7题：

根据现行增值税的规定，下列说法正确的有( )。

A．发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税

B．独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，可按预征率征收增值税并抵扣进项税额

C．2005年3月，北京某化工厂购进一台设备，在一定条件下允许抵扣进项税额

D．2005年3月，大连某造船厂购进一台设备，在一定条件下允许抵扣进项税额

E．某商场进口销售供残疾人专用的助听器，免征增值税

正确答案：AD

第8题：

根据现行增值税的规定，下列说法正确的有( )。

A．发电厂按厂供电量，依核定的定额税率计算发电环节的增值税

B．供电局按销售额，依税率计算供电环节的增值税，可以抵扣进项税额

C．供电局按销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不可以抵扣进项税额

D．发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税

正确答案：AC

第9题：

关于成品油零售加油站增值税的规定，下列说法正确的是（）。

A．加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税

B．加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票

C．加油站本身的倒库油、检测用油不用征收增值税

D．加油站在售卖加油卡、加油凭证时，应征收增值税

正确答案：ABC
发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。

第10题：

下列有关一般纳税人开具增值税专用发票说法正确的有（　）。

A.商业企业零售的劳保专用部分可以开具增值税专用发票
B.预售单位在发售加油卡或加油凭证时，可以开具增值税专用发票
C.出租营改增前取得的不动产，按简易办法5%征收增值税的，可以开具增值税专用发票
D.经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费可以开具增值税专用发票
E.销售自己使用过的固定资产，纳税人放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票

答案：A,C,E

解析：

选项B，预售单位在发售加油卡或加油凭证时，可以开具增值税普通发票。选项D，经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费不可以开具增值税专用发票。

题目

参考答案和解析

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