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在测试控制运行的有效性时，注册会计师获取关于控制是否有效运行的审计证据应从 ( )

题目
多选题
在测试控制运行的有效性时，注册会计师获取关于控制是否有效运行的审计证据应从 ( )
A

控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

B

控制是否得到一贯执行

C

控制由谁执行

D

控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)

E

控制由谁修改

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第1题：

注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是( )。

A．注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

B．注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

C．注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D．对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据


正确答案：A
解析：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。

第2题：

在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据( )。

A．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

B．控制是否得到一贯执行

C．控制由谁执行

D．控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)


正确答案：ABCD
解析：在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁执行；④控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。

第3题：

A注册会计师对审计程序的下列安排有助于获取控制活动在某期间运行有效性的审计证据的是（ ）。 A．测试该项控制在结账日运行的有效性 B．测试该项控制在期中审计时运行的有效性 C．测试该项控制在每个月末运行的有效性 D．测试甲公司对该项控制活动的监督


正确答案：D
被审计单位对控制的监督能够强化控制在某期间运行有效性的审计证据效力，因此D是恰当的。


第4题：

在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（　　）。

A.控制是否存在
B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C.控制是否得到一贯执行
D.控制由谁执行

答案：B,C,D
解析：
控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，除题目BCD选项外，还包括控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的程序，不是控制测试的程序。

第5题：

在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师可以利用的审计证据有（　　）。

A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C.该项控制得到执行的审计证据
D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

答案：C,D
解析：
对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据（选项C）和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据（选项D），作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。

第6题：

注册会计师在确定控制测试的时间时,下列提法中不正确的有()。

A、注册会计师如果测试特定时点的控制，则可获得控制在该期间有效运行的审计证据

B、如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获得与时点相关的审计证据是不够的

C、注册会计师即使已经获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D、对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据


参考答案：A

第7题：

测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行有效的审计证据( )。

A. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

B. 控制是否得到一贯执行

C. 控制由谁执行

D. 控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)


正确答案：ABCD

第8题：

注册会计师在测试控制运行的有效性时，下列各项中，不属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的是( )。

A．控制设计是否合理

B．控制在审计期间是如何运行的

C．控制由谁执行

D．是人工控制还是自动化控制


正确答案：A
解析：控制设计是否合理是了解内部控制时应评价的。

第9题：

下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（　）。

A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性
C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分.适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据

答案：B
解析：
观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性。
【考点“控制测试的性质的含义”】

第10题：

（2016年考生回忆版）下列有关利用以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（　）。

A.如果拟信赖以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当考虑以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

答案：A,B,D
解析：
选项A，如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据；选项B，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次；选项D，如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关。

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