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某企业从二级市场购入以交易为目的、不准备持有至到期的债券，将其划分为交易性金融资产，债券面值为500万元，支付价款550

题目
单选题
某企业从二级市场购入以交易为目的、不准备持有至到期的债券，将其划分为交易性金融资产，债券面值为500万元，支付价款550万元，不存在已到付息期但尚未领取的利息，另支付交易费用0.2万元，该交易性金融资产的初始入账金额是（　　）。
A

500万元

B

500.2万元

C

550万元

D

550.2万元

参考答案和解析
正确答案： A
解析：
企业购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应按其公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，支付的交易费用，应将其作为投资费用处理，借记“投资收益”科目。因此，该交易性金融资产的初始入账金额为550万元。
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第1题：

某企业以1900万元在二级市场购入公开交易的公司债券，并打算持有至到期，该债券面值为2000万元，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息100万元，对该债券进行会计处理时，在“持有至到期投资——利息调整”科目中确认的金额为（ ）万元

A．1900

B．200

C．100

D．300


正确答案：B

第2题：

某企业从二级市场购入面值总额为 500 万元，票面利率为 3%的公司债券，将 其划分为交易性金融资产，支付的价款为 525 万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息15 万元），另支付交易费用 10 万元，该交易性金融资产的初始入账金额是（）。

A.510万元
B.520万元
C.525万元
D.535万元

答案：A
解析：
交易性金融资产的初始入账金额＝525－15＝510（万元）

第3题：

交易性金融资产的核算范围包括（ ）。 A．以长期持有为目的购入的股票 B．以赚取价差为目的购入的基金 C．以赚取价差为目的购入的债券 D．以赚取价差为目的购入的股票 E．以持有至到期为目的购入的债券


正确答案：BCD

第4题：

2007年1月1日，A公司购入B企业债券一批，5年期，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。


正确答案:⑴2007年1月1日购入债券时的分录：
借：持有至到期投资——成本    50000 000
贷：持有至到期投资——利息调整3604800
银行存款                      46395200
⑵2007年12月31日
应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
实际利息＝4 639.52×12%＝556.74（万元）
利息调整＝556.74－500＝56.74（万元）
摊余成本＝4 639.52＋56.74＝4 696.26（万元）
借：应收利息                   5000000
持有至到期投资——利息调整    567400
贷：投资收益                   5567400
⑶2008年12月31日
应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
实际利息＝4 696.26×12%＝563.55（万元）
利息调整＝563.55－500＝63.55（万元）
摊余成本＝4 696.26＋63.55＝4 759.81（万元）
借：应收利息                  5000000
持有至到期投资——利息调整    635500
贷：投资收益                  5635500

第5题：

某企业从二级市场购入面值总额为800000元的公司债券，购买价款为803500元，另支付交易费用480元，将其划分为持有至到期投资，取得时应借记“持有至到期投资——成本”科目的金额是：

A:800000元
B:800480元
C:803500元
D:803980元

答案：A
解析：

第6题：

甲企业从二级市场购入面值总额为1000万元，票面利率为3%的公司债券，将其划分为交易性金融资产，支付的价款为1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息30万元），另支付交易费用20万元，该交易性金融资产的初始入账金额是（ ）

A.1020万元

B.1040万元

C.1050万元

D.1070万元

答案：A
解析：
考察以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产

交易性金融资产的初始入账金额=1050-30=1020（万元）。

第7题：

（2014中）　某企业从二级市场购入面值总额为800000元的公司债券，购买价款为803500元，另支付交易费用480元，将其划分为持有至到期投资，取得时应借记“持有至到期投资——成本”科目的金额是：

A.800000元
B.800480元
C.803500元
D.803980元

答案：A
解析：
持有至到期投资——成本中，面值800000元计入“成本”，其余部分3980元计入“利息调整”。
　　借：持有至到期投资——成本　　800000
　　　　　　　　　　　——利息调整　3980（溢价3500元＋交易费用480元）
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　803980

第8题：

小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等应确认为()。

A.持有至到期金融资产

B.短期投资

C.可供出售金融资产

D.交易性金融资产


参考答案：B

第9题：

某企业以2000万元在二级市场购人公开交易的公司债券，并打算持有至到期，该债券 面值为2 500万元，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息200万元。对购人该债券进 行会计处理时，在“持有至到期投资——利息调整”科目中确认的金额为（ ）万元。
A. 100 B. 500 C. 700 D. 900


答案：C
解析：
企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投 资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息” 科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投 资——利息调整”科目。具体会计分录如下：
借：持有至到期投资——成本 2 500
应收利息 200
贷：银行存款 2 000
持有至到期投资——利息调整 700

第10题：

某企业从二级市场购入100万元的债券，并确认为交易性金融资产，其购买目的在于（）。

  • A、获取债券利息
  • B、赚取差价
  • C、保值增值
  • D、投资变现
  • E、持有至到期

正确答案:B

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