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乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产核算，有关资料如下： （1）2016年1月1日购入某公司债券，共支付价款1025

题目
单选题
乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产核算，有关资料如下： （1）2016年1月1日购入某公司债券，共支付价款1025万元（含已到期但尚未领取的2015年下半年的利息），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0．3万元。该债券面值为1000万元，于2015年1月1日发行，4年期，票面利率为5％，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息； （2）乙公司于2016年1月2日收到该债券2015年下半年的利息； （3）2016年6月30日，该债券的公允价值为980万元： （4）2016年7月2日，收到该债券2016年上半年的利息； （5）2016年12月31日，该债券的公允价值为1010万元； （6）2017年1月2日，收到该债券2016年下半年的利息； （7）2017年3月31日，乙公司将该债券以1015万元价格售出，交易手续费8万元，收到款项存入银行。处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额为（）万元。
A

+10

B

+7

C

-3

D

-10

参考答案和解析
正确答案： D
解析： 本题考核交易性金融资产的处置。处置时对损益的影响为-3+15-15=-3（万元）。
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相似问题和答案

第1题：

2014年2月1日，甲公司从二级市场上购入乙公司债券1万张，每张面值为100元，票面年利率为8%;取得时支付价款108万元(含已到付息期但尚未领取的利息8万元)，另支付交易费用2万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。则甲公司购入的该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A.108

B.100

C.102

D.110


正确答案：B
解析：甲公司购入的该项交易性金融资产的入账价值=108-8=100(万元)，取得交易性金融资产支付的交易费用于发生时直接计入当期损益(投资收益)，购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息单独作为应收项目核算。

第2题：

甲公司2013年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2013年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A.860

B.840

C.844

D.848


【正确答案】B【答案解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4-100×0.16=840(万元)。借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　840投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　860

第3题：

甲公司2008年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2008年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2010年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有( )。

A．甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产

B．甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产

C．甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

D．甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资

E．甲公司所持丙公司债券不需要重分类


正确答案：AE

第4题：

2010 年 1 月 1 日， XYZ 公司支付价款 1 000 元（含交易费用） 从活跃市场上购入某公司 5年期债券， 面值 1 250 元， 票面年利率 4.72%， 按年支付利息（即每年 59 元） ， 本金最后一次支付。 设该债券的实际利率为 10%。 其他资料： （1） 公司将其作为摊余成本计量的金融资产； （2） 公司采用预期信用损失法计量金融资产减值， 该金融资产初始确认时并为出现减值迹象， 2010 年期末收回利息之后， 判断该金融资产发生减值 427 元， 该减值不影响实际利率等的确认。 （3） 2012 年初公司将该金融资产整体受让取得价款 500 元。 要求：
（1）购入该金融资产及后续的处理； （2）计提减值的处理； （3）计提减值后的计量； （4）转让该金融资产的处理核算。


答案：
解析：
（1） 2010 年 1 月 1 日， 购入债券：
借： 债权投资—成本 1 250
贷： 银行存款 1 000
债权投资—利息调整 250
【提示】 初始投资成本（初始摊余成本） =1 250-250=1 000（元） 。
（2） 2010 年 12 月 31 日， 确认实际利息收入、 收到票面利息等：
借： 应收利息 59（面值×票面利率）
债权投资—利息调整 41（倒挤）
贷： 投资收益 100（摊余成本×实际利率）
借： 银行存款 59
贷： 应收利息 59
计提减值的处理；
借： 信用减值损失 427
贷： 债权投资减值准备 427
【提示】
2010 年 12 月 31 日该债权投资的摊余成本（账面价值） =1 000+41-427=614（元） 。
（4） 2011 年 12 月 31 日， 确认投资收益， 应收利息， 和利息调整。
借： 应收利息 59
债权投资—利息调整 2.4
贷： 投资收益 61.4（614×10%）
借： 银行存款 59
贷： 应收利息 59
2011 年期末该债权投资的摊余成本（账面价值） =614+2.4=616.4（元） 。
（5） 受让该金融资产：
借： 银行存款 500
投资收益 116.4
债权投资减值准备 427
债权投资—利息调整 206.6（250-41-2.4）
贷： 债权投资—成本 1 250

第5题：

甲公司2016年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，另支付交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，于本月末收回。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2016年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2016年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。

A.100
B.112
C.120
D.132

答案：B
解析：
交易性金融资产取得时发生的相关交易费用应计入投资收益，购买价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目；处置交易性金融资产时，其价款与初始入账金额差额应确认为投资收益，则应确认的投资收益＝960－（860－100×0.16）－4＝112（万元）。

第6题：

企业购入的债券投资作为交易性金融资产核算，该债券投资属于货币性资产。 （ ）


正确答案：×
企业购入的债券投资作为交易性金融资产核算，因不符合货币性资产的定义，所以属于非货币性资产；若作为持有至到期投资核算，则属于货币性资产。

第7题：

甲公司2009年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2009年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2011年2月因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法正确的有（ ）。

A．甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产

B．甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产

C．甲公司所持丙公司债券不需要重分类

D．甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资

E．甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产


正确答案：AC
交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类，选项BE不正确；甲公司所持丙公司债券划分为可供出售金融资产，在2010年出售属于正常处理，无需进行重分类，选项D不正确。

第8题：

2008年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券，该债券面值总额为100万元，票面年利率为5%，期限为5年。购入时实际支付价款99万元，另外支付交易费用1万元。甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008年4月20日甲公司又从证券市场上购入A公司的股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元 (其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元)，另外支付印花税及佣金5000元。2008年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为51万元。2008年年末债券投资的公允价值下降为70万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会持续下跌。2009年1月10日处置交易性金融资产，取得价款54万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列关于金融资产的分类，正确的处理有( )。

A．企业购入有意图和能力持有至到期的债券投资可以划分为可供出售金融资产

B．企业从证券市场购入准备随时出售的普通股票可以作为交易性金融资产核算

C．企业购入没有公开报价且不准备随时变现的股票投资不能划分为可供出售金融资产

D．企业购入有公开报价但不准备随时变现的股票投资可以划分为可供出售金融资产

E．企业从证券市场购入准备随时出售的普通股票可以作为可供出售金融资产核算


正确答案：BCD
解析：选项A应该作为持有至到期投资核算；选项E应该作为交易性金融资产核算。

第9题：

2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券20万张，以银行存款支付价款2142.18万元，另支付相关交易费用15万元。该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产。购入债券的实际年利率为5%。则甲公司购入该项债券的初始入账价值为（　　）万元。

A.2000
B.2142.18
C.2022.18
D.2037.18

答案：D
解析：
该债券系乙公司于2×17年1月1日发行且每年1月5日支付上年度利息的债券投资，故甲公司2×18年1月1日支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息为120万元（20×100×6%）。则2×18年1月1日甲公司购入债券的初始入账价值=2142.18-120+15=2037.18（万元）。

第10题：

2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1267.69万元，另支付相关交易费用15万元。该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。购入债券的实际年利率为4%。则甲公司购入的该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为（　　）万元。

A.1222.69
B.1267.69
C.1282.69
D.1207.69

答案：A
解析：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=1267.69+15-12×100×5%=1222.69（万元）。

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