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甲公司2X16年1o月1日对外发行100万份认股权证，每份认股权证可按3．5元的价格认购甲公司1股股票，2X16年度归属

题目
单选题
甲公司2X16年1o月1日对外发行100万份认股权证，每份认股权证可按3．5元的价格认购甲公司1股股票，2X16年度归属于普通股股东的净利润为200万元，发行在外普通股加权平均数为500万股，普通股股票平均市场价格为每股4元，不考虑其他因素，则甲公司2X16年度稀释每股收益为（）元／殷。
A

0.4

B

0.39

C

0.33

D

O

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第1题：

甲公司于2×12年2月1日按面值发行了2 000万张，每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为2％，按年付息。假设按年付息，发行一般公司债券，发行价为18亿元。每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，认股权证总量为30 000万份，该认股权证为欧式认股权证；每2份认股权证可认购1股A股股票，行权价格为12元／股。假设共有60％的认股权证持有者行权，则甲公司因发行分离交易可转换公司债券导致资本公积中股本溢价增加额为 ( )亿元。

A．20

B．11．9

C．11．1

D．0．8


正确答案：B
解析：甲公司因发行分离交易可转换公司债券导致资本公积中股本溢价增加额=11．1+0．8=11．9(亿元)。
 发行时：
 借：银行存款       20
  贷：应付债券         18
    资本公积一其他资本公积  2
 行权部分：
 借：银行存款        10．8 (12×30 000／2×60％／10 000)
   资本公积一其他资本公积 1．2(2×60％)
  贷：股本          0．9(30 000／2×60％／10 000)
    资本公积一股本溢价   11．1
 未行权部分：
 借：资本公积一其他资本公积0．8(2×40％)
   贷：资本公积一股本溢价  0．8

第2题：

甲公司发行认股权证筹集资金，规定每张认股权证可按每股15元认购3股普通股票。公司普通股票市价为7元，则认股权证的理论价值为( )。

A.2元
B.5元
C.6元
D.8元

答案：C
解析：
理论价值=3×7-15=6元。

第3题：

2009年3月9日，A公司发行在外普通股10000万股，股票市价为15元/股。

当日，该公司新发行了10000万份认股权证，规定每份认股权证可按10元认购1股普通股股票，且认股权证的售价与理论价值一致。

同日，甲投资者用15000元购买了该公司股票，乙投资者用15000元购买了该公司的认股权证。假定不考虑投资者的交易费用。

要求：

（1）计算发行时每份认股权证的理论价值。

（2）假定该认股权证行权时A公司股票市价为15元/股，计算全部认股权证行权后该公司的权益总价值和每股价值。

（3）当A公司股票市价为18元/股时，计算：

①甲投资者股票投资的收益率；

②乙投资者认股权证投资的收益率。


正确答案：
参考答案：
（1）每份认股权证的理论价值＝max[（15－10）×1，0]＝5（元）
（2）全部认股权证行权后该公司的权益总价值＝10000×15＋10000×10＝250000（万元）
　　公司总股份＝10000＋10000＝20000（万股）
每股价值＝250000/20000＝12.5（元）
（3）①甲投资者股票投资的收益率＝（18－15）/15×100％＝20％
或：甲投资者股票投资的收益率＝[（18－15）×15000/15]/15000×100％＝20％
②乙投资者每份认股权证的购买价格＝发行时每份认股权证的理论价值＝5（元）
乙投资者每份认股权证的出售价格＝出售时每份认股权证的理论价值
＝max[（18－10）×1，0]＝8（元）
所以，乙投资者认股权证投资的收益率＝（8－5）/5×100％＝60％
或＝[（8－5）×1500/5]/1500×100％＝60％
试题点评： 本题考核的认股权证的相关知识，是依据教材128－129页例题编写的，题目并不难，考生有可能在第（2）问上出错。

第4题：

(2017年)甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为800万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为2000万股，该普通股平均每股市价为6元，2016年1月1日，该公司对外发行300万股认股权证，行权日为2016年3月1日，每份认股权证可以在行权日以5.2元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2016年稀释每股收益为（　）元。

A.0.30
B.0.35
C.0.39
D.0.40

答案：C
解析：
具有稀释性的股数＝300－300×5.2/6＝40（万股），稀释每股收益＝800/（2000＋40）＝0.39（元）。

第5题：

甲公司2013年年初对外发行120万份认股权证，规定每份认股权证可按行权价格10元认购1股股票。2013年度利润总额为300万元，净利润为220万元，发行在外普通股加权平均股数400万股，普通股当期平均市场价格为12元。甲公司2013年稀释每股收益为（ ）元。

A、0.59
B、0.52
C、0.55
D、0.45

答案：B
解析：
调整增加的普通股股数＝可以转换的普通股股数－按照当期普通股平均市场价格能够发行的股数＝120－120×10÷12＝20（万股），稀释的每股收益＝220÷（400＋20）＝0.52（元）。

第6题：

甲公司2×11年初对外发行200万份认股权证，每份认股权证可以在行权日以4元的价格认购1股甲公司股票；2×11年归属于普通股股东的净利润为400万元；2×11年初发行在外的普通股600万股；7月1日新发行200万股普通股；普通股平均市场价格8元，则稀释每股收益为（ ）元/股。

A．0．5

B．1．13

C．0．36

D．O．57


正确答案：A
稀释每股收益=400/(600+200×6/12+200－200×4÷8)=0．5(元/股)。

第7题：

(2017年)甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为800万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为2000万股，该普通股平均每股市场价格为6元。2016年1月1日，该公司对外发行300万份认股权证，行权日为2016年3月1日，每份认股权证可以在行权日以5.2元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2016年度稀释每股收益为（　　）元。

A.0.30
B.0.35
C.0.39
D.0.40

答案：C
解析：
本题考查的是知识点稀释每股收益的计算。调整增加的普通股股数=300-300×5.2/6=40（万股），稀释每股收益=800/（2000+40）=0.39（元），所以选项C正确。

第8题：

2008年8月22日甲公司股票的每股收盘价格为63元，甲公司认购权证的行权价格为每股5元，此时甲公司认股权证是( )。

A．价平认购权证

B．价内认购权证

C．价外认购权证

D．零值认购权证


正确答案：B
解析：《财务成本管理》教材第323、327页。

第9题：

2008年8月22日甲公司股票的每股收盘价格为4.63元，甲公司认购权证的行权价格为每股4.5元，此时甲公司认股权证是()。

A、价平认购权证
B、价内认购权证
C、价外认购权证
D、零值认购权证

答案：B
解析：
本题考核的知识点是“认股权证”。甲公司认购权证的行权价格低于市场交易价格，属于价内认购权证。

第10题：

甲公司2018年度归属于普通股股东的净利润为1200万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为1200万股，该普通股平均每股市场价格为8元。2018年1月1日，该公司对外发行500万份认股权证，行权日为2018年5月1日，每份认股权证可以在行权日以6.4元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2018年度稀释每股收益为（ ）元。

A.0.92
B.10.01
C.0.98
D.0.8

答案：A
解析：
调整增加的普通股股数=500-500×6.4/8=100（万股），稀释每股收益=1200/（1200+100）=0.92（元）。

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