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下列属于注册会计师法律责任成因的有（）。

题目
多选题
下列属于注册会计师法律责任成因的有（）。
A

违约

B

过失

C

欺诈

D

民事责任

E

刑事责任

参考答案和解析
正确答案： B,D
解析： 暂无解析
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第1题：

在下列选项中，不属于财政法律责任的有（ ）。

A．预算法律责任

B．国债法律责任

C．银行法律责任

D．证券法律责任


正确答案：CD

第2题：

下列选项中，注册会计师的法律责任种类属于被审计单位的是（）。

  • A、错误、舞弊和违反法规的行为
  • B、违约
  • C、过失
  • D、欺诈

正确答案:A

第3题：

注册会计师如何预防法律责任?


参考答案：(一) 注册会计师避免法律责任措施注册会计师要避免法律责任， 就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为， 防止欺诈行为。  (二) 消除 “审计期望差距” ， 需要社会各界的共同努力由于 “审计期望差距” 是会计师事务所面临法律诉讼、 承担法律责任的一个重要的原因。  (三) 注册会计师本身应提高业务素质、 增强专业技能， 强化风险意识， 严格执行审计准则注册会计师在执行审计业务的过程中要时刻想到， 工作稍有疏忽或不公就很有可能在将来为此承担法律责任。  (四) 会计师事务所应进行自身的完善首先应建立、 健全风险保障制度， 提取风险基金或购买责任保险， 提高对风险的承受能力

第4题：

注册会计师承担法律责任的形式有下列哪些？（）

  • A、刑事责任
  • B、民事责任
  • C、行政责任

正确答案:A,B,C

第5题：

如何减轻注册会计师的法律责任？


正确答案:针对注册会计师日益增高的法律责任，注册会计师应进行积极应对，主要措施包括：
1.严格遵循职业道德和专业标准的要求；
2.建立、健全会计师事务所质量控制制度；
3.与委托人签订业务约定书；
4.审慎选择被审计单位；
5.深入了解被审计单位的业务；
6.提取风险基金或购买责任保险；
7.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。

第6题：

下列属于注册会计师法律责任成因的有（）。

  • A、违约
  • B、过失
  • C、欺诈
  • D、民事责任
  • E、刑事责任

正确答案:A,B,C

第7题：

注册会计师法律责任的成因？


正确答案:（1）违约
所谓违约，是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，注册会计师应负担违约责任。
（2）过失
所谓过失，是指在一定条件下缺少应具有的合理的谨慎。评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可做到的谨慎为标准的。当过失给他人造成损害时，注册会计师应负过失责任。通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失两种。
①普通过失。普通过失（有称“一般过失”）通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。
②重大过失。重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。另外，还有一种过失叫“共同过失”，即对他人过失，受害方自己未能保持合理的谨慎，因而蒙受损失。
（3）欺诈
欺诈又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与过失的主要区别之一。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。
与欺诈相关的另一个概念是“推定欺诈”，又称“涉嫌欺诈”，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。推定欺诈和重大过失这两个概念的界限往往很难界定，在美国许多法院曾经将注册会计师的重大过失解释为推定欺诈，特别是近年来有些法院放宽了“欺诈”一词的范围，使得推定欺诈在法律上成为等效的概念。这样，具有重大过失的注册会计师的法律责任就进一步加大了。

第8题：

下列各项中，属于注册会计师审计责任中民事责任的有（ ）。 A．对委托人有违约责任和民事侵权责任 B．对银行、股东、债权人、潜在投资者等第三者所负有的民事责任 C．注册会计师由于违反法律、执业标准所承担的法律责任 D．注册会计师由于重大过失、舞弊行为所承担的法律责任


正确答案：AB
民事责任，指会计师事务所、注册会计师由于违反合同导致民事侵权行为所引起的法律后果，依法应承担的法律责任。主要有两类：对委托人有违约责任和民事侵权责任；对银行、股东、债权人、潜在投资者等第三者所负有的民事责任。

第9题：

下列不是注册会计师法律责任的是（）。

  • A、违约
  • B、过失
  • C、欺诈
  • D、经营失败

正确答案:D

第10题：

分析审计人员法律责任产生的原因有哪些，如何规避注册会计师的法律责任?


正确答案:复杂的企业经营管理过程使经济事项不可避免地存在不确定性，这种不确定性使得注册会计师不可能绝对保证经审计的会计信息准确无误；同时，注册会计师作为一种职业，要面对众多的客户，成本和效益原则使得他们不可能奢求对每一个被审计事项都做到事无巨细。由此，注册会计师难以在结果上向信息需求者提供会计信息准确无误的保证，而只能期望做到过程上公正性和谨慎性。
避免审计人员法律责任的措施：
（1）强化审计人员的风险意识，保持职业怀疑态度。审计人员在计划与实施审计业务过程中应时刻想到，工作稍有不慎或不适就可能发生过失或弊端，就可能承担特定形式的法律责任。为此，必须严格遵循专业标准，培养良好的职业道德，谨慎、认真而又警惕地处理审计过程中的每一步骤及其具体业务，强化风险意识，提高审计质量，尽量避免法律责任的发生。同时，审计人员应当保持良好的职业怀疑，使他们对潜在错报保持警惕，这样，当存在错报时，他们就能够识别这些错报。
（2）审慎选择审计客户。对于独立审计组织而言，接受委托人的审计委托时必须审慎，因为不正直、管理混乱、账目不全、财务不清或濒临破产的客户有可能将审计人员推向被告席。因此，会计师事务所需要一些程序，以评价客户的正直性，并决定是否接受客户的委托。
（3）签订合理、有效的审计业务约定书。审计业务约定书是独立审计人员受托执行审计业务的依据和基础，也是明确双方权利与义务的载体，独立审计人员无论承办何种业务，都应与委托人签订审计业务约定书，而且确保其合理、有效。这样才能真正约束双方认真履行各自的义务，行使各自的权利，从而有可能避免审计人员法律责任的发生。
（4）招聘合格的员工，并对其进行适当培训和督导。对大多数审计业务来讲，有很多工作是由缺乏经验的年轻审计助理人员完成的。由于会计师事务所从事审计业务要承担一定的风险，因此，必须要求这些年轻助理人员具备相应资格，有良好的敬业精神。同时，会计师事务所要加强对其培训，并由经验丰富的审计人员对其工作进行适当督导。
（5）遵守职业准则。会计师事务所应采取必要的程序，确保所有人员都能理解和遵守执业准则，包括审计准则、审计质量控制和职业道德守则等。遵守这些执业准则是杜绝或减少审计人员过失和舞弊，从而避免法律责任发生的关键所在。
（6）认真地编写审计工作底稿，并遵守保密原则。编制完整、正确的审计工作底稿，可以帮助审计人员组织和执行高质量的审计工作。如果审计人员在法庭上为审计工作抗辩，则合格的审计工作底稿就是很重要的关于其行为的证据。同时，审计人员要遵守职业道德守则的要求，不能对外界泄露客户的有关事项。

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