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下列各项中，属于骗取出口退税罪的量刑中“其他严重情节”的有（）。

题目
多选题
下列各项中，属于骗取出口退税罪的量刑中“其他严重情节”的有（）。
A

造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的

B

因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的

C

造成国家税款损失150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的

D

因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的

E

骗取国家出口退税款在50万元以上的

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第1题：

行为人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成（ ）。

A．逃税罪

B．骗取出口退税罪

C．逃税罪与骗取出口退税罪两罪

D．逃税罪与骗取出口退税罪的想象竞合犯


正确答案：B
本题考查的知识点是：骗取出口退税罪的概念及其与逃税罪的界限。根据《刑法》第204条的规定，行为人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成骗取出口退税罪。但是，如果行为人缴纳税款后，又骗取出口退税的，以逃税罪定罪处罚；如果骗取税款超过所缴纳的税款部分，仍然按照骗取出口退税罪处罚。从本题的题目“行为人以假报出臼或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大”看本题并未提到行为人先缴纳税款．所以，本题中行为人构成骗取出口退税罪，本题的正确答案是B。

第2题：

行为人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成( )。

A．偷税罪

B．骗取出口退税罪

C．偷税罪与骗取出口退税罪两罪

D．偷税罪与骗取出口退税罪的想象竞合犯


正确答案：B
解析：刑法第204条第1款规定：“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款—倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。”

第3题：

2004年12月，某市具有进出口经营权的甲公司违反国家出口退税管理制度的规定，在其进出口贸易活动中，采取伪造买卖合同的手段骗取国家出口退税款，被税务机关发现。经查，该公司采用伪造买卖合同的方法，骗取国家出口退税款15万元。本案经人民检察院提起公诉后，人民法院正在审理中。

根据《刑法》及相关司法解释的规定，下列关于骗取出口退税罪正确的说法是( )。

A．构成骗取出口退税罪，除应符合犯罪的构成要件外，还有一定的数额要求

B．骗取出口退税罪的犯罪主体只能是具有进出口经营权的单位纳税人

C．非纳税人的个人也可以成为骗取出口退税罪的主体

D．因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的，属“其他严重情节”

E．骗取出口退税罪在主观方面不要求必须出于故意，过失也可构成本罪


正确答案：ACD
解析：本题考核骗取出口退税罪。骗取出口退税罪的主观方面必须出于故意，并且具有骗取国家出口退税的目的。选项E错误。骗取出口退税罪的主体是一般主体，既可以是纳税人，也可以是非纳税人；既可以是个人，也可以是单位，且单位不限于具有进出口经营权的单位，也包括其他单位。选项B错误。

第4题：

下列各项中，属于骗取出口退税罪的量刑中“其他严重情节”的有（ ）。

A．造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的

B．因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出E1退税款数额在30万元以上的

C．造成国家税款损失150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的

D．因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的

E．骗取国家出口退税款在50万元以上的


正确答案：AB
本题考核骗取出口退税罪量刑中的其他严重情节。根据司法解释的规定，具有下列情形之一的，属于“其他严重情节”：造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的；情节严重的其他情形。选项C、D属于“其他特别严重情节”。选项E属于“数额巨大”，而不是“其他严重情节”。

第5题：

关于骗取出口退税罪和虚开增值税发票罪的说法，下列选项正确的是( )。

A．甲公司具有进出口经营权，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家规定允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款。对甲公司应以骗取出口退税罪论处

B．乙公司虚开用于骗取出口退税的发票，并利用该虚开的发票骗取数额巨大的出口退税，其行为构成虚开用于骗取出口退税发票罪与骗取出口退税罪，实行数罪并罚

C．丙公司缴纳200万元税款后，以假报出口的手段，一次性骗取国家出口退税款400万元，丙公司的行为分别构成偷税罪与骗取出口退税罪，实行数罪并罚

D．丁公司虚开增值税专用发票并骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失。对丁公司应当以虚开增值税专用发票罪论处


正确答案：ACD

第6题：

下列各项中，属于骗取出口退税罪的量刑中“其他严重情节”的是( )。

A．造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的

B．骗取国家出口退税款在50万元以上的

C．造成国家税款损失150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的

D．因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的


正确答案：A
解析：本题考核骗取出口退税罪的量刑。根据司法解释的规定，具有下列情形之一的，属于“其他严重情节”：造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的；情节严重的其他情形。造成国家税款损失 150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，属于“其他特别严重情节”。骗取国家出口退税款在50万元以上的属于数额较大，而不是“其他严重情节”。

第7题：

2008年10月，某市具有进出口经营权的A公司违反国家出口退税管理制度的规定，在其进出口贸易活动中，采取伪造买卖合同的手段骗取国家出口退税款，被税务机关发现。经查，该公司采用伪造买卖合同的方法，骗取国家出口退税款60万元。本案经人民检察院提起公诉后，人民法院正在审理中。

根据《刑法》及相关司法解释的规定，下列关于骗取出口退税罪错误的说法是( )。

A．构成骗取出口退税罪，除应符合犯罪的构成要件外，还有一定的数额要求

B．骗取出口退税罪的犯罪主体只能是具有进出口经营权的单位纳税人

C．非纳税人的个人也可以成为骗取出口退税罪的主体

D．因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的，属“其他严重情节”

E．骗取出口退税罪在主观方面不要求必须出于故意，过失也可构成本罪


正确答案：BE
解析：本题考核骗取出口退税罪的犯罪构成。按照我国刑法的规定，骗取出口退税罪，是指采取虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税税款，数额较大的行为。选项A正确。骗取出口退税罪的主体是一般主体，既可以是纳税人，也可以是非纳税人；既可以是个人，也可以是单位，且单位不限于具有进出口经营权的单位，也包括其他单位。选项B错误，选项C正确。
按照相关规定，“其他严重情节”包括：造成国家税款损失30万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税数额在30万元以上的；情节严重的其他情形。选项D正确。
骗取出口退税罪的主观方面必须出于故意，并且具有骗取国家出口退税的目的。选项E错误。

第8题：

关于骗取出口退税罪和虚开增值税发票罪的说法，下列哪些选项是正确的?

A．甲公司具有进出口经营权。明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家规定允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关。骗取国家出口退税敖。对甲公司应以骗取出口退税罪论处

B．乙公司虚开用于骟取出口退税的发票，并利用该虚开的发票骗取数额巨大的出口退税。其行为构成虚开用于骗取出口退税发票罪与骟取出口退税罪，实行数罪并罚

C．丙公司缴纳200万元税款后。以假报出口的手段，一次性骗取国家出口退税款400万元。丙公司的行为分别构成偷税罪与骗取出口退税罪，实行数罪并罚

D．丁公司虚开增值税专用发票并骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失。对丁公司应当以虚开增值税专用发票罪论处


正确答案：ACD

第9题：

下列各项中，属于骗取出口退税罪的量刑中“其他严重情节”的是( )。

A．造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的

B．因骗取国家出口退税行为受过行政处罚。两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的

C．造成国家税款损失150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的

D．因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的

E．骗取国家出口退税款在50万元以上的


正确答案：AB
解析：本题考核骗取出口退税罪的量刑。根据司法解释的规定，具有下列情形之一的，属于“其他严重情节”：造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的；情节严重的其他情形。造成国家税款损失150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，属于“其他特别严重情节”。骗取国家出口退税款在50万元以上的属于数额较大，而不是“其他严重情节”。

第10题：

根据刑事法律制度的规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有（ ）。

A．只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪

B．行为人骗取国家出口退税款达到5万元以上，才能构成骗取出口退税罪

C．造成国家税款损失150万元以上，且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”

D．纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚

E．骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度


正确答案：BC
［答案］：B, C
［解析］：
（1）选项AB：构成骗取出口退税罪，要求以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在“5万元以上”。（2）选项C：骗取出口退税罪的“其他特别严重情节”包括但不限于，①造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；②因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，2年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的。（3）选项D：纳税人缴纳税款后，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以“骗取出口退税罪”论处。（4）选项E：骗取出口退税罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。

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