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甲某持有A公司的股改限售股10000股，A公司股权分置改革的股票复牌日为2005年10月1日，限售股解禁日为2006年1

题目
单选题
甲某持有A公司的股改限售股10000股，A公司股权分置改革的股票复牌日为2005年10月1日，限售股解禁日为2006年10月1日。2006年5月2日，A公司宣告以资本公积转增股本，每10股转增10股。甲某于2010年1月7日将其持有的限售股全部出售，当日市价为10元/股，甲某无法提供准确的原值凭证，则甲某转让限售股需要缴纳的个人所得税为（）
A

17000元

B

20000元

C

34000元

D

40000元

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第1题：

股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用的企业所得税税率为25%。2018年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元，无法提供限售股原值凭证；相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税（ ）万元。

A.0
B.7.5
C.42.5
D.50

答案：C
解析：
此题的考点有两个，一个是考查企业代持限售股的问题；另一个是限售股原值的核定问题。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。企业将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=200×（1-15%）×25%=42.5（万元）。

第2题：

根据企业所得税法的相关规定，下列有关企业转让上市公司限售股的所得税处理，正确的有（ ）。

A.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代个人持有的限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股，确认转让所得
B.企业将其代个人持有的限售股转让的，应以转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得
C.企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让的，按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入当年度应税收入计算纳税
D.企业将其代个人持有的限售股转让，将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税
E.企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，按照规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税

答案：B,C,D,E
解析：
选项A：依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代个人持有的限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

第3题：

个人转让上市公司限售股，以下说法正确的是()。

A.个人用限售股接受要约收购，不用缴纳个税

B.限售股解禁前被多次转让的，不必每一次转让都缴纳个税

C.纳税人同时持有限售股和流通股的，按限售股优先的原则计税

D.个人转让限售股所得需由证券机构预扣预缴税款的，客户资金账户不需留足资金


正确答案：C
解析：限售股解禁前被多次转让的，每转让一次，计缴一次个税;个人转让限售股所得需由证券机构预扣预缴税款的，客户资金账户需留足资金以备扣缴。

第4题：

股权分置改革方案获得相关股东会议表决通过，公司股票复牌后，市场称这类股 票为“3股”。 ( )


答案：B
解析：
。市场称这类股票为“G股”；S股是指注册地在我国内地、上市地在 新加坡的境外上市外资股。

第5题：

公司股权分置改革方案获得相关股东会议表决通过，公司股票复牌后，市场称这类股票为()。

A:G股
B:N股
C:L股
D:S股

答案：A
解析：
改革方案获得相关股东会议表决通过，公司股票复牌后，市场称这类股票为“G股”。在纽约、新加坡、伦敦上市的外资股分别被称为“N股”、“S股”“L股”。

第6题：

下列关于企业转让上市公司限售股有关所得税处理规定表述错误的是（ ）。

A.企业转让上市公司限售股，不论限售股的所有权是否属于企业，均应作为纳税义务人，依法缴纳企业所得税
B.企业转让因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税
C.企业未能提供完整.真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费
D.依法院判决.裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股，依法缴纳企业所得税

答案：D
解析：
选项D，依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股，无需纳税。

第7题：

2006 年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为 25%。2011 年 12 月乙企业转让已解禁的限售股取得收入 200 万元，无法提供原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税( )万元。

A.0
B.7.5
C.42.5
D.50

答案：C
解析：
应缴纳所得税=200×(1-15%)×25%=42.5(万元)。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费。依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

第8题：

解禁股是指()

A、未完成股权分置改革的公司股票

B、完成股权分置改革后恢复上市交易的公司股票

C、以上都不对

D、过了限售承诺期，可以在级市场自由买卖的股票


参考答案：D

第9题：

甲公司为境内居民企业，其代金某持有A上市公司30万股属于股权分置改革后的限售股，每股购置成本为2元，2019年2月5日甲公司代金某全部出售，取得处置价款300万元，发生相关税费1.5万元。不考虑其他相关因素。
要求：计算转让限售股应缴纳的企业所得税。


答案：
解析：
企业转让限售股取得的收入，扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得，即300-30×2-1.5=238.5（万元）。
转让限售股应缴纳的企业所得税=238.5×25%=59.63（万元）。

第10题：

2008年股权分置改革时，李某个人出资购买由乙企业代为持有甲公司的限售股，乙企业适用企业所得税税率为25%。2018年12月乙企业转让代个人持有的限售股，取得收入500万元，无法提供原值凭证；相关款项已经交付给李某。该转让业务李某和乙企业合计应纳所得税（ ）万元。

A.0
B.106.25
C.191.25
D.125

答案：B
解析：
企业未能提供完整、真实的限售股原始凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。依照上述规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税，所以李某纳税为0。
乙企业应纳税额＝500×（1－15%）×25%＝106.25（万元）
李某和乙企业共缴纳税额＝0＋106.25＝106.25（万元）。

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