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某生产企业2011年转让一幢委托建筑公司新建的办公楼，签订产权转移书据，取得转让收入8000万元，取得与该办公楼相关的土

题目
单选题
某生产企业2011年转让一幢委托建筑公司新建的办公楼，签订产权转移书据，取得转让收入8000万元，取得与该办公楼相关的土地使用权所支付的金额为1200万元，开发成本为2500万元，企业未按转让房地产项目计算分摊利息支出，转让过程中缴纳相关税金共444万元（其中含印花税4万元）。当地省政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A

869

B

870.8

C

1202

D

1203.8

参考答案和解析
正确答案： C
解析： （1）扣除项目金额合计=1200+2500+（1200+2500）×8%+444=4440（万元）；
（2）增值额=8000-4440=3560（万元）；
（3）增值额与扣除项目金额之比=3560÷4440×100%=80.18%，适用税率40%、速算扣除系数5%；
（4）应纳土地增值税=3560×40%－4440×5%=1424－222=1202（万元）。
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第1题：

某县工业企业2010年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，签订了产权转移书据，按照土地增值税的规定，取得土地使用权支付的地价款为1000万元，准予扣除的办公楼建造的开发成本是2000万元，开发费用1500万元，其中利息费用500万元，可以提供金融机构证明并按项目分摊，省政府规定开发费用按照税法规定的最高比例计算扣除。该企业应缴纳土地增值税为（ ）万元。

A.106.49

B.297.50

C.323.25

D.307.50


正确答案：C
C
【答案解析】：这是工业企业，属于非房地产开发企业，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。
印花税＝5000×0.5‰＝2.5（万元）
营业税、城建税和教育费附加合计=5000×5%×（1+3%+5%）=270（万元）
扣除项目金额＝1000+2000＋（1000+2000）×5%+500+270＋2.5＝3922.5（万元）
土地增值额＝5000－3922.5＝1077.5（万元）
增值额与扣除项目比率＝1077.5÷3922.5×100％≈27.47%，适用税率为30%，
应纳土地增值税＝1077.5×30%＝323.25（万元）

第2题：

某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（ ）。

A.400万元

B.1485万元

C.1490万元

D.200万元


正确答案：B
答案解析：评估价格＝12000×70%＝8400（万元），税金＝（10000－8000）×5%（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（万元），增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）

第3题：

某市区外资房地产开发企业转让一幢新建普通标准住宅楼，取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。

A．125

B．270

C．330

D．0


正确答案：D
解析：扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%+(1000+3000)×20%=5500(万元)
  增值额=6000-5500=500(万元)
  增值率=500÷5500×100%=9.1%
  转让普通标准住宅楼增值额未超过扣除项目金额20%的免税。
  应纳税额为0。

第4题：

某市房地产开发企业2011年转让～幢新建普通标准住宅楼，取得收入8000万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1500万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额（ ）万元。

A．125

B．270

C．513

D．0


正确答案：C
扣除项目金额=1500+3000+(1500+3000)×10%+8000×5%×(1+7%+3%)+(1500+3000)×20%=6290(万元)
增值额=8000-6290=1710(万元)增值率=1710+6290×100%=27．19%转让普通标准住宅楼增值额超过扣除项目金额20%的不免税。
应纳税额=1710×30%=513(万元)

第5题：

某生产企业2008年转让一幢2000年建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计50万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，经评估为4成新。该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为( )万元。

A．9.5

B．9

C．8.5

D．8


正确答案：B
解析：本题中扣除项日合计：800×40%+50=370(万元)，增值额=400-370=30(万元)。则增值率=30÷370=8.11%，适用税率30%。应纳税额=30×30%=9(万元)。

第6题：

某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277．5万元(其中印花税金2。5万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。

A．96．75万元

B．97．50万元

C．306．75万元

D．307．50万元


正确答案：C
解析：扣除项目金额＝3700+277．5＝3977．5 77元，土地增值额＝5000-3977．5＝1022．5 7/元，增值额与扣除项目比率＝ 1022．5÷3977．5≈26%，适用税率为30%，扣除率为0，应纳土地增值税＝1022．5×30%＝306．75元。(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。)

第7题：

某市区工业企业转让一幢新建办公楼取得收入 6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。

A．380.1

B．381

C．389.1

D．470.1


正确答案：A
解析：扣除项目金额
  =1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%×(1+3%+7%)+6000×0.5‰
  =4733(万元)
  增值额=6000-4733=1267(万元)
  增值率=1267÷4733‰100%=26.77%
  适用税率30%；
  应纳税额=1267×30%=380.1(万元)

第8题：

某房地产开发企业转让一幢新建办公楼取得收入8 000万元，该办公楼建造成本和相关费用4 200万元，缴纳与转让办公楼相关的税金510.5万元(其中印花税金10.5万元)。则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税按速算扣除法计算时适用的税率为( )。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%


正确答案：B

第9题：

某工业企业2005年转让一幢新建办公楼取得收入10000万元，该办公楼建造成本和相关费用7400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金555万元（其中印花税5万元）。该企业应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

A．193.5

B．195

C．613.5

D．615


正确答案：C
扣除项目金额=7400+555=7955(万元)，土地增值额=10000-7955=2045(万元)，增值额与扣除项目比率=2045÷7955×100%=25.71%。应纳土地增值税=2045×30%=613.5(万元)。 

第10题：

某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2011年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%．该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（ ）万元。

A．400

B．1485

C．1490

D．200


正确答案：B
转让旧房及建筑物时，计算土地增值额可以扣除的项目有3项：(1)房屋及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=12000×70%=8400(万元)；(2)取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用，本题没有涉及；(3)转让环节缴纳的税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×O．05%=115(万元)。增值额=转让收，入一扣除项目金额=10000-8400-115=1485(万元)

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