某房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为10000万元，企业已缴纳10000万元。协议约定：在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方补助3000万元，用于该项目10000平回迁房建设，回迁房建成后无偿移交给动迁户。有关这3000万元的税务处理的说法，请进行分析判断。如果返还款3000万元相当于回迁房组成计税价格确认收入，房地产开发企业应按取得售房3000收入万计算缴纳营业税。

题目

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第1题：

某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是 ( )。

A．不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

B．以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

C．不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

D．不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

正确答案：C

第2题：

某企业2019年3月1日以协议方式取得某地块的土地使用权,支付土地出让金3000万元,安置补助费100万元,市政建设配套费50万元。当地契税税率为3%。该企业应缴纳契税()万元。

A.90
B.91.5
C.93
D.94.5

答案：D

解析：

以协议方式取得土地使用权的,其契税计稅价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市改建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业应缴纳契税=(3000+100+50)×3%=94.5(万元)。

第3题：

2010年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行住宅楼的开发，支付土地出让金3000万元；住宅开发成本2800万元，其中含公共配套设施费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）；当年住宅楼全部销售完毕，取得销售收入共计9000万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加495万元；缴纳印花税4.5万元。

已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5％。

该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（）万元。

A、290

B、580

C、582

D、590

正确答案：D
专家解析：正确答案：D 题型：常识题难易度：中
房地产开发费用=300+（3000+2800）×5％=590（万元）

第4题：

某企业2019年3月1日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（　）万元。

　　A.120
　　B.140
　　C.160
　　D.180

答案：D

解析：

应缴纳的契税＝（3000+1000+500）×4%＝180（万元）

第5题：

某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政建设配套费1800万元，假定当地适用契税税率为4%，该房地产开发公司取得该宗土地应缴纳契税（）万元。

A.340
B.460
C.540
D.612

答案：D

解析：

以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费和市政建设配套费等。
取得该宗土地应缴纳契税=（8500+3000+2000+1800）×4%=612（万元）。

【知识点】其他

第6题：

某房地产公司1月份通过招拍挂取得一块土地使用权,支付土地出让金10000万元,可供销售建筑面积5000平米,12月销售现房(建筑面积2000平米),取得价款7000万元,则该房地产公司12月应税销售额为()万元。

A.7000

B.2752

C.6422

D.3000

正确答案：B

第7题：

某企业2020年3月1日以协议方式取得一块地的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（　）万元。

A.120
B.140
C.160
D.180

答案：D

解析：

应缴纳的契税＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（万元）

第8题：

某房地产开发企业销售房地产的收入为3000万元人民币，扣除项目金额为1500万元，则应缴土地增值税力( )万元。

A.450

B.525

C.600

D.900

正确答案：B

第9题：

某企业2012年3月1日以协议方式取得一土地的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（）万元。

A.120
B.140
C.160
D.180

答案：D

解析：

以协议方式取得土地使用权的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳契税=（3000+1000+500）×4%=180（万元）。

【知识点】其他

第10题：

山水集团为房地产开发企业，甲楼盘于2015年12月开工建设，取得甲楼盘土地时向政府支付的土地出让金3400万元，2016年6月收取客户的订金3000万元；2016年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的订金3000万元转作业主购房的首付款，另外又收取了10000万元的首付款。房屋2017年2月份交付业主，另取得收入20000万元，对于该项业务山水集团选择了简易计税方法。
【问题】
（1）计算山水集团预缴税款金额，并说明预缴时间。
（2）计算山水集团2017年2月应纳税额。

答案：

解析：

（1）山水集团应该在2016年8月份预缴税款
应预缴税款=13000÷1.05×3%=371.43（万元）
（2）应纳额额=（13000+20000）÷1.05×5%-371.43=1571.43-371.43=1200（万元）。

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