某百货大楼2011年12月发生以下几笔经济业务： ⑴购进货物取得的增值税专用发票注明的货物金额为500万元，增值税为85万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票； ⑵销售货物不含增值税价款为600万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元； ⑶进口货物一批，该批货物在国外的买价30万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计15万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。该批货物当月在

题目

某百货大楼2011年12月发生以下几笔经济业务： ⑴购进货物取得的增值税专用发票注明的货物金额为500万元，增值税为85万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票； ⑵销售货物不含增值税价款为600万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元； ⑶进口货物一批，该批货物在国外的买价30万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计15万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。该批货物当月在国内全部销售，取得不含税销售额60万元； ⑷上年购进的货物用于职工福利，进价10000元，售价12000元（进售价均不含增值税，下同）； ⑸上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。该企业购销货物的使用增值税税率为17%，货物进口关税税率15% 。要求：请计算当月应纳增值税额。

参考答案和解析

正确答案: ⑴当月销项税额销售货物销项税额=6000000×17％+585000/（1+17％）×17％＝1105000（元）
销售进口货物的销项税额=600000×17％＝102000（元）
进口货物进口环节应缴纳的增值税额＝（300000+150000）×（1+15％）×17％＝87975（元）
⑵当月进项税额
购进货物及支付运费的进项税额=850000+（40000+1000）×7％＝852870（元）
⑶货物损失及用于非应税项目，应将相应的货物的进项税额转出
进项税额转出=（10000+4000）×17％＝2380（元）
⑷当月应纳税额=1105000+（102000－87975）－（852870－2380）＝268535（元）

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相似问题和答案

第1题：

共用题干
某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率为17%。2010年1月发生以下经济业务：(1)购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票。(2)销售货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为58.5万元。(3)上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1.2万元（进价、售价均不含增值税，下同）。(4)上年购进的货物发生损失，进价4000元，售价5000元。

当月允许抵扣的增值税进项税额为()元。
A:684100
B:684230
C:680490
D:687344

答案：C

解析：

允许抵扣的进项税额=680000+(40000+1000)*7%-10000*17%-4000*17%=680490（元）。
当月的增值税销项税额=8000000*17%+585000/(1+17%)*17%=1445000（元）。
当月应交增值税=1445000-680490=764510（元）。

第2题：

某商场是增值税一般纳税人，2017年8月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价20万元（人民币，下同），运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额50万元。
　　计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率12%，增值税税率16%）

答案：

解析：

　　（1）关税的完税价格：20＋10＝30（万元）
　　（2）应缴纳进口关税税额：30×12%＝3.6（万元）
　　（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格：30＋3.6＝33.6（万元）
　　（4）进口环节应纳增值税税额：33.6×16%＝5.376（万元）
　　（5）国内销售环节的销项税额：50×16%＝8（万元）
　　（6）国内销售环节应纳增值税税额：8-5.376＝2.624（万元）

第3题：

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2002年11月和12月的生产经营情况如下：

（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1五万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。

（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

要求：

（1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税。

（2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税。

正确答案：
（1）11月份
    ①进项税额：
    外购材料、燃料=144.5（万元）
    外购动力=25.5×（1－20%）=20.4（万元）
    委托加工业务=5.1+10×7%=5.8（万元）
    销售货物运输费=18×7%=1.26（万元）
    进项税额合计=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96（万元）
    ②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%－15%）=10（万元）
    ③应纳税额=300×17%－（171.96－10）=－110.96（万元）
    ④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元）
    ⑤应退税额=75（万元）
    ⑥留抵下月抵扣税额=110.96－75=35.96（万元）
（2）12月份：
    ①免税进口料件组成价=（300+50）×（1+20%）=420（万元）
    ②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×（17%－15%）=8.4（万元）
    ③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%－15%）－8.4=3.6（万元）
    ④应纳税额=[140.4÷（1+17%）+140.4÷（1+17%）÷600×200]×17%+3.6－35.9=[120+40]×17%+3.6－35.96=－5.16（万元）
    ⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63（万元）
    ⑥出口货物免抵退税额=600×15%－63=27（万元）
    ⑦应退税额=5.16（万元）
    ⑧当期免抵税额=27－5.16=21.84（万元）

第4题：

某商场2019年2月进口一批高档美容修饰类化妆品。
　　该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。
　　货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。
　　从海关将该批化妆品运往商场所在地取得增值税专用发票，注明运输费用5万元、增值税进项税额0.5万元。该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元（假定化妆品进口关税税率20%，增值税税率16%，消费税税率15%）
　　要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。

答案：

解析：

关税完税价格＝120＋10＋6＋4＝140万元；
　　应缴纳进口关税＝140×20%＝28万元；
　　进口环节组成计税价格＝（140＋28）÷（1－15%）＝197.65万元；
　　进口环节应缴纳增值税＝197.65×16%＝31.62万元；
　　进口环节应缴纳消费税＝197.65×15%＝29.65万元；
　　国内销售环节应缴纳增值税＝520×16%－0.5－31.62＝51.08万元。

第5题：

某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。假定货物进口关税税率15%，增值税税率13%。请按下列顺序回答问题：
　　（1）计算关税的组成计税价格。
　　（2）计算进口环节应纳的进口关税。
　　（3）计算进口环节增值税的组成计税价格。
　　（4）计算进口环节应缴纳增值税的税额。
　　（5）计算国内销售环节的销项税额。
　　（6）计算国内销售环节应缴纳增值税税额

答案：

解析：

（1）关税的组成计税价格＝40＋20＝60（万元）
　　（2）应纳进口关税＝60×15%＝9（万元）
　　（3）进口环节增值税的组成计税价格＝60＋9＝69（万元）
　　（4）进口环节应缴纳增值税的税额＝69×13%＝8.97（万元）
　　（5）国内销售环节的销项税额＝80×13%＝10.4（万元）
　　（6）国内销售环节应缴纳增值税税额＝10.4-8.97＝1.43（万元）

第6题：

当月应纳增值税额为()元。
A:767700
B:769860
C:764510
D:784530

答案：C

解析：

第7题：

某商贸公司（有进出口经营权）10月进口货物一批。海关审定该批货物的关税完税价格为60万元。货物报关后，公司按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。相关货物进口关税税率为15%，增值税税率为13%。下列说法正确的有（）。

A.进口环节应纳进口关税9万元
B.进口环节应纳增值税的组成计税价格为69万元
C.进口环节应缴纳增值税7.8万元
D.国内销售环节的销项税额为10.4万元
E.国内销售环节应缴纳增值税税额10.4万元

答案：A,B,D

解析：

（1）应缴纳进口关税=60×15%=9（万元）
（2）进口环节应纳增值税的组成计税价格=60+9=69（万元）
（3）进口环节应缴纳增值税=69×13%=8.97（万元）
（4）国内销售环节的销项税额=80×13%=10.4（万元）
（5）国内销售环节应缴纳增值税税额=10.4-8.97=1.43（万元）。

第8题：

要求：（1）简述增值税“免、抵、退”的含义；（2）计算该企业免抵退税的情况。

资料：某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2005年5月和6月的生产经营情况如下：

（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20%部分运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额1000万元。

（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20%），材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为17%，退税率为15%。

正确答案：
1、“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
2、免、抵、退税的计算：
5月份：
增值税进项税额＝289＋51×（1－20%）＋10.2＋（20＋36）×7%＝343.92（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17%－15%）＝20（万元）
当期应纳税额＝600×17%－（343.92－20）＝－221.92（万元）
免、抵、退税额＝1000×15%＝150（万元）
当期末留抵税额＞当期免抵退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额＝150（万元）
当期免抵税额＝150－150＝0（万元）
留待下期抵扣税额＝221.92－150＝71.92（万元）
6月份：
免税进口料件价格＝（600＋100）×（1＋20%）＝840（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝840×（17%－15%）＝16.8（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1200×（17%－15%）－16.8＝7.2（万元）
当期应纳税额＝〔280.8÷1.17×17%＋200×280.8÷600÷1.17×17%〕－（0－7.2）－71.92＝－10.32（万元）
免、抵、退税额抵减额＝840×15%＝126（万元）
免、抵、退税额＝1200×15%－126＝54（万元）
当期末留抵税额当期免抵退税额
当期应退税额＝当期末留抵税额＝10.32（万元）
当期免抵税额＝54－10.32＝43.68（万元）

第9题：

某汽车销售公司10月进口小汽车一批。该小汽车在国外的关税完税价格为25万元，关税为12万，消费税为15万。货物报关后，该公司按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证，假定该批进口汽车在国内全部销售，取得不含税销售额98万元。
计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额。

答案：

解析：

（1）进口环节应纳增值税的组成计税价格：25+12+15=52（万元）
（2）进口环节应缴纳增值税的税额：52×13%=6.76（万元）
（3）国内销售环节的销项税额：98×13%=12.74（万元）
（4）国内销售环节应缴纳增值税税额：12.74-6.76=5.98（万元）。

第10题：

某商场 2019年 10月进口货物一批。该批货物在国外的买价折合人民币为 45万元，该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计 22万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物当月在国内全部销售，取得不含税销售额 110万元。
已知：货物进口关税税率 15%，增值税税率 13%。请计算：
（ 1）该批货物的关税完税价格；
（ 2）进口环节应纳的进口关税；
（ 3）进口环节应纳增值税的组成计税价格；
（ 4）进口环节应缴纳增值税税额；
（ 5）国内销售环节的销项税额；
（ 6）国内销售环节应缴纳增值税税额。

答案：

解析：

（ 1）关税完税价格 =45+22=67（万元）
（ 2）应缴纳进口关税 =67× 15%=10.05（万元）
（ 3）进口环节应纳增值税的组成计税价格 =67+10.05=77.05（万元）
（ 4）进口环节应缴纳增值税的税额 =77.05× 13%=10.02（万元）
（ 5）国内销售环节的销项税额 =110× 13%=14.30（万元）
（ 6）国内销售环节应缴纳增值税税额 =14.30-10.02=4.28（万元）。

题目

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