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下列属于顺查的审计方法有（）。A、从发货单查至销售发票B、从销售发票查至客户订单C、将主营业务收入总账与报表核对D、将应收账款与主营救务收入两账户互相核对E、根据应收账款账龄分析表函证应收账款

题目

下列属于顺查的审计方法有（）。

  • A、从发货单查至销售发票
  • B、从销售发票查至客户订单
  • C、将主营业务收入总账与报表核对
  • D、将应收账款与主营救务收入两账户互相核对
  • E、根据应收账款账龄分析表函证应收账款
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相似问题和答案

第1题：

下列各项中，对于审查应收账款真实性最为有效的方法是：

A．核对应收账款明细表和总账

B．分析应收账款周转率

C．函证应收账款

D．编制应收账款账龄分析表


正确答案：C

第2题：

为验证应收账款和主营业务收入的完整性，有效的审计程序是()。

A. 由明细账追查至销售发票

B. 审查销售发票

C. 审查发货单

D. 由销售发票追查至明细账


正确答案：D

第3题：

ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计业务，2011年8月双方签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。A注册会计师为缓解期末审计的工作压力，决定在2011年10月对甲公司实施期中审计，重点对甲公司的内部控制进行了解和测试。期中审计期间，A注册会计师获得甲公司开具销售发票和应收账款会计记录环节内部控制的系统说明书，并与信息技术部经理和会计助理就开具销售发票和应收账款会计记录环节的内部控制进行了讨论。A注册会计师了解到的该环节内部控制系统的运行情况如下： (1)发货部门每天将全部发货单进行汇总，并录入电子数据处理系统。信息技术部数据控制人员每天对录入系统的发货信息与发货单进行核对； (2)在将发货单详细信息录入电子数据处理系统时，系统自动检查无效的客户编码和不合理的数据录入； (3)应收账款明细账会计负责根据发货单和现金收款单记录应收账款明细账； (4)每个周末，在确保所有数据都录入完成之后，信息部经理会启动电子数据处理系统的自动过账程序。在包括应收账款明细账、顾客清单记录和销售价目表等完成自动过账之后，系统将自动生成销售日记账、一式三联的销售发票、所有顾客的月末对账单以及所有顾客附带账龄分析的应收账款期末余额； (5)会计助理将系统生成的销售日记账与发运单和现金收款单等单据进行核对。核对无误后将所有单据存放在财务部； (6)系统生成的销售发票会送交销售部，销售部将销售单价与经授权的价目表进行核对，将销售数量与发货单进行核对，以确保每张销售发票都有对应的发货单。应收账款明细账会计将检查销售发票的乘积和合计数的计算是否正确。之后，销售发票的发票联会送交顾客，其余两联存档，其中一联存放在财务部，另一联连同发货单的存根联存放在销售部； (7)其中一联的顾客月末对账单将送交每一个顾客，另一联则在财务部存档； (8)应收账款账龄分析表将显示每个顾客的应收账款期末余额，并按照小于30天、30天—60天、60天—90天和大于90天的账龄分别列示。财务总监每个月都会对应收账款账龄分析表进行复核，并对逾期的欠款进行追踪； (9)总账会计负责记录应收账款总账，财务总监按月对应收账款总账与明细账进行调节。要求： 根据A注册会计师获取的相关信息，分别列出甲公司销售收入和应收账款环节内部控制的控制目标、关键控制、内部控制缺陷、控制风险和改进建议。


正确答案：

控制目标

关键控制

内部控制缺陷

控制风险

改进建议

 

 

及时确认不能

收回的应收账

款，并计提适当

的坏账准备

 

甲公司会计系
统会定期自动

 

生成应收账款

账龄分析表，为

信用控制人员

提供了相应的

信息

甲公司会计系
统虽然会生成

 

应收账款账龄

分析表，但是却

缺乏对账龄分

析准确性的必

要检查程序

 

由于缺乏这样的控制，就

可能使应收账款账龄分

析中存在的错误无法得

到及时发现，从而造成出

现计提不合适坏账准备

的风险

 

这一控制缺陷可以通

过应收账款会计手工

核对或者在计算机系

统中设置自动检查程

序来完成

 

 

 

 

发出的商品和

 

提供的劳务已
经开具了销售

发票

 

 

 

 

系统生成的销
售发票会送交
销售部，销售部
将销售单价与

经授权的价目

表进行核对，将

销售数量与发

货单进行核对，

以确保每张销
售发票都有对
应的发货单

 

 

 

 

甲公司会计系

统没有从发货

单追查销售发

票的控制程序

 

 

 

 

可能出现实际已经发货
却没有开具销售发票的
风险。比如，如果发货单
在传递到应收账款会计

处之前丢失，系统就不会

开具销售发票，也不会更

新应收账款明细账。而

这样的情况是财务部无

法发现的，因为财务部没
有任何途径可以知晓实
际的发货情况，除了收到

发货单之外

如果财务部会按照发
货单的顺序编号检查
发货单是否完整，有
无遗失，就可以保证
发现丢失的发货单，

进而采取补救措施，

比如使用销售部留存

的发货单开具销售发

票。或者销售部在依

据销售发票核对发货
单的同时，也特别关
注一下没有销售发票

的剩余发货单，从而
及时发现问题

 

发货部每天将全部发货单进行汇总，并录入电子数据处理系统。信息技术部数据控制
人员每天对录入系统的发货信息与发货单进行核对。这项控制可以确保开具销售发票

中数量的准确性

销售发票的金

 

系统生成的销售发票会送交销售部，销售部将销售单价与经授权的价目表进行核对

额正确

 

这项控制可以防止在开具销售发票时使用错误的销售价格

应收账款明细账会计将检查销售发票的乘积和合计数的计算是否正确，也有助于防止
销售发票出现金额上的错误

销售收入的记
录正确，包括金
额、账户和会计
期间

 

总账会计负责记录应收账款总账，财务总监按月对应收账款总账与明细账进行调节。
该项调节可以检查销售收入的记录是否正确，包括金额、账户和会计期间

已记录的销售
发票都是针对
有效的销售
交易

 

系统生成的销售发票会送交销售部，销售部将销售单价与经授权的价目表进行核对，将
销售数量与发货单进行核对，以确保每张销售发票都有对应的发货单

第4题：

为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制( )。

A.主营业务收入明细表
B.应收账款账龄分析表
C.销售费用明细表
D.存货周转分析表

答案：B
解析：

第5题：

下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是：

A:将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对
B:将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对
C:从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证
D:取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析

答案：D
解析：

第6题：

下列实质性程序中，与营业收入准确性认定最相关的是( )。

A、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单

B、将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

C、复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

D、将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对


答案：A
解析：选项B获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关;选项C和选项D获取的审计证据与营业收入“发生”认定最相关。

第7题：

被审计单位以商业汇票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有(　)。


A.主营业务收入明细账

B.应收账款明细账

C.应付账款明细账

D.应收票据明细账

E.应收票据备查簿

答案：A,B,D,E
解析：
审计人员可以根据“银行对账单”（或银行收款通知单）及结算凭证与“主营业务收入明细账”与“应收票据”、“应收票据备查簿”、“应收账款”等账簿进行核对。

第8题：

不属于应收账款对账内容的是( )。

A．应收账款账簿记录与本单位销售收入总额的核对

B．应收账款账簿记录与对方单位账簿记录的核对

C．应收账款账薄记录与相关会计凭证的核对

D．应收账款明细账与总账的核对


正确答案：A

第9题：

下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是（　）

A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对

C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证

D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析

答案：D
解析：
取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。

第10题：

针对营业收入发生认定，下列审计程序中，恰当的有（ ）。

A.对应收账款余额实施函证
B.追查主营业务收入明细账中的记录至销售单、销售发票副联及发运凭证
C.检查应收账款明细账的贷方发生额及相关的收款单据等
D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录及账簿记录进行核对

答案：A,B,C,D
解析：
针对营业收入发生认定，注册会计师可以追查主营业务收入明细账中的记录至销售单、销售发票副联及发运凭证（选项B）；将发运凭证与存货永续记录中的发运分录及账簿记录进行核对（选项D）。根据销售业务循环审计方法的思路，通过实施针对应收账款的存在认定的审计程序，比如，函证应收账款（选项A），检查应收账款明细账的贷方发生额，确认营业收入发生认定是否存在错报甚至舞弊（选项C）。

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