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2016年年末，甲公司库存A原材料账面余额为200万元，数量为1

题目

2016年年末，甲公司库存A原材料账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定：甲公司应于2017年5月1日前向乙公司发出10件B产品，每件售价为30万元（不含增值税）。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元，预计销售每件B产品尚需发生相关税费0．5万元。2016年年末，市场上A原材料每吨售价为18万元，预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0．2万元。2016年年初，A原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是（）。

  • A、5万元
  • B、10万元
  • C、15万元
  • D、20万元
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第1题：

甲公司2009年末库存A原材料账面余额为800万元，A原材料全部用于生产Q产品，预计产品的市场价格总额为1 000万元，生产Q产品还需发生除A原材料以外的总成本100万元，预计的相关税费50万元。Q产品销售中有固定销售合同的占60%，合同总价格为550万元。A原材料跌价准备的账面余额为8万元，假定不考虑其他因素，甲公司2009年12月31日应为A材料计提的存货跌价准备为( )万元。

A．6

B．0

C．12

D．8


正确答案：C
解析：对于Q产品，其生产成本=800+100 =900(万元)，分为有合同和没有合同两部分，有合同部分的成本=900×60%=540(万元)，无合同部分的成本=900×40%=360(万元)。
  有合同部分的可变现净值=550－50×60%=520(万元)；无合同部分的可变现净值=1 000×40%－50×40%=380(万元)。
  Q产品有合同部分发生了减值，其对应的材料应当按照成本与可变现净值孰低计量；而无合同部分没有发生减值，其对应的材料按成本计价，不计提跌价准备。
  A原材料60%的部分按照成本和可变现净值孰低计量，该部5分材料的成本=800×60%=480(万元)，其可变现净值=550－100×60%－50×60%=460(万元)。所以A材料期末跌价准备的余额=480－460=20(万元)，而题目中已经告知该原材料存货跌价准备的期初余额为8万元，所以本期末计提的跌价准备为12万元。

第2题：

丙股份有限公司2004年年末库存A原材料账面余额为800万元，年末计提跌价准备前库存A原材料计提跌价准备的账面余额为10万元。A原材料全部用于生产甲产品，预计甲产品的售价总额为1 245万元，预计销售税费总额为60万元。为生产甲产品，还需发生除A原材料以外的成本400万元。假定不考虑其他因素，丙公司2004年年末应计提的存货跌价准备为( )万元。

A．5

B．10

C．15

D．20


正确答案：A
解析：甲产品的可变现净值=1 245-60=1 185(万元)；甲产品成本=800+400=1 200(万元)，即甲产品可变现净值低于成本，A原材料应计提存货跌价准备。A原材料可变现净值= 1 245-400-60=785(万元)，A原材料成本为800万元，应补提存货跌价准备=(800-785)-10=5(万元)。

第3题：

甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30%，从20×7年 1月1日起改为33%。20×7年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。20×7年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司20×7年度“所得税费用”为( )万元。

A．66.6

B．77.4

C．87.6

D．98.4


正确答案：A

第4题：

甲公司为增值税一般纳税人。 2× 17 年 1 月 1 日， 甲公司库存原材料的账面余额为 2 500万元， 账面价值为 2 000 万元； 当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为 3 000 万元，增值税进项税额为 510 万元，当年领用原材料按先进先出法计算发出的成本为 2 800 万元（ 不含存货跌价准备） ； 当年末原材料的成本大于其可变现净值， 两者差额为 300 万元。 不考虑其他因素。 甲公司 2× 17 年 12 月 31 日原材料的账面价值是（ ） 。

A.2200万元
B.2400万元
C.2710万元
D.3010万元

答案：B
解析：
期末产品的账面成本=2 500+3 000-2 800=2 700（ 万元） ， 成本大于可变现净值，差额为 300 万元， 其可变现净值=2 700-300=2 400（ 万元） ， 期末存货按照成本与可变现净值孰低进行计量， 故， 账面价值为 2 400 万元， 选项 B 正确。

第5题：

甲公司产成品的月初数量为1 000台，账面余额为8 000万元；在产品的月初数量为400台，账面余额为600万元。本月为生产产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元，其中包括因台风灾害而发生的仪器损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库产成品2 000台，销售产成品2 400台，当月末甲公司库存产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出产成品的成本。甲公司产成品当月末的账面余额为（　）万元。

A.4710
B.4740
C.4800
D.5040

答案：B
解析：
①本月新增产成品的成本＝15 400－300＋600＝15 700（万元）；
　　②产品加权平均单价＝（8 000＋15 700）/（1 000＋2 000）＝7.9（万元/台）；
　　③月末产品账面余额＝7.9×600＝4 740（万元）。

第6题：

甲公司系上市公司，2009年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和 500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为 1 100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为 350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2009年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。

A．235

B．250

C．303

D．323


正确答案：C
解析：有合同部分的乙材料可变现净值=900－300×80%－55×80%=616(万元)
  有合同部分的材料成本=1 000×80%=800(万元)
  计提跌价准备=800－616=184(万元)
  无合同部分的乙材料可变现净值=1100×20%－300×20%－55×20%=149(万元)
  无合同部分的材料成本=1 000×20%=200(万元)
  计提跌价准备=200－149=51(万元)
  乙材料应计提的跌价准备合计数=184+51=235(万元)
  丁产品的可变现净值=350－18=332(万元)，丁产品本期应计提跌价准备=500－332－100=68(万元)。
  甲公司2009年12月31 H应计提的存货跌价准备=235+68=303(万元)。

第7题：

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算 (具有商业实质)。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17％，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品，账面余额360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品一B产品，账面余额80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面余额413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，甲公司另向乙公司支付105．3万元银行存款，则甲公司取得的原材料入账价值为( )万元。

A．511．2

B．434．7

C．373．5

D．450


正确答案：D
解析：本题考核具有商业实质情况下换入资产入账价值的确定。甲公司换入原材料的入账价值=(300+60)+105．3+(300×17％+60×17％)-450×17％=450(万元)。

第8题：

甲公司2009年末库存A原材料账面余额800万元，A原材料全部用于生产Q产品，预计产品的市场价格总额为1 000万元，生产Q产品还需发生除A原材料以外的成本100万元，预计的相关税费50万元。Q产品销售中有固定销售合同的占60%，合同总价格为550万元。A原材料跌价准备的账面余额为8万元，假定不考虑其他因素，甲公司2009年12月31日应为A材料计提的存货跌价准备为( )万元。

A．6

B．0

C．12

D．8


正确答案：C
解析：对于Q产品，其生产成本=800+100=900(万元)，同时分成有合同的成本和没有合同的成本两部分，有合同部分的成本=900×60%=540(万元)，无合同部分的成本=900×40%=360(万元)。有合同部分的可变现净值=550-50×60%=520(万元)；无合同部分的可变现净值=1 000×40%-50×40%=380(万元)
Q产品有合同部分发生了减值，则对应的材料应当按照成本与可变现净值孰低计量；而无合同部分没有发生减值，则对应的材料按成本计价，不计提跌价准备。
A原材料60%的部分按照成本和可变现净值孰低计量，该部分材料的成本=800×60%=480(万元)，其可变现净值=550-100×60%-50×60%=460(万元)。所以A材料期末跌价准备的余额=480-460=20(万元)，而题目中已经告知该原材料存货跌价准备的期初余额是8万元，所以本期每计提的跌价准备是12万元。

第9题：

甲公司库存产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为16000万元，在产品的月初数量为400台，月初账面余额为1200万元，当月为生产产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用合计29900万元，其中因自然灾害而发生的停工损失600万元，其他正常损失。当月，甲公司完成生产并入库机床2000台，销售机床2400台。甲公司采用月末一次加权平均法按月计算发出产成品的成本。甲公司机床产成品当月月末账面余额为（）。

A、9180万元
B、9420万元
C、9300万元
D、15500万元

答案：C
解析：
因自然灾害而发生的停工损失600万元，属于非正常损失，应当作为营业外支出处理。月末一次加权平均法计算的机床的单位成本=（16000+1200+29900-600）/（1000+2000）=15.5（万元/台），当月月末机床产成品的账面余额=15.5×（1000+2000-2400）=9300（万元）。

第10题：

甲公司系上市公司，2017年年末库存乙原材料为1 000万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料计提的跌价准备的账面余额为0。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。
　　丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为1 200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日应计提的存货跌价准备为（　）。
　

A.0
B.56万元
C.57万元
D.51万元

答案：D
解析：
资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，应当分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额，由此计提的存货跌价准备不得相互抵销。
　　（1）有合同的：
　　丙产品的可变现净值＝1 200－55×80%＝1 156（万元）
　　丙产品的成本＝（1 000＋300）×80%＝1 040（万元）
　　可变现净值大于成本，因此有合同的丙产品没有发生减值。
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　　（2）没合同的：
　　丙产品的可变现净值＝（1 100－55）×20%＝209（万元）
　　丙产品的成本＝（1 000＋300）×20%＝260（万元）
　　没合同的丙产品发生减值。
　　用于生产没合同的丙产品的乙原材料的可变现净值＝209－300 ×20%＝149（万元）
　　用于生产没合同的丙产品的乙原材料的成本＝200（万元）
　　用于生产没合同的丙产品的乙原材料减值＝51（万元）
　　因此，应计提的存货跌价准备总额＝0＋51＝51（万元）

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