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租赁经营应该如何缴纳流转税？企业应该如何选择租赁经营的方式？

题目

租赁经营应该如何缴纳流转税？企业应该如何选择租赁经营的方式？

参考答案和解析
正确答案: 国税函（2000）514号《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》规定，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
企业选择租赁经营方式时可依照以下两条原则：
第一，当租金收入较高，满足10年的租金之和大于所购买设备价值的1.541倍时，商品流通企业采取的租赁设备行为，在转让所有权的情况下，宜选择小规模纳税人身份，这样企业的获利额较大。
第二，当租金收入较高（即10年的租金之和大于所购买设备价值的1.541倍），且10年后设备可变现净值M大于设备原值的0.58%时，商品流通企业的租赁设备行为，宜选择不转让设备所有权，这样企业的获利额较大。
但以上只是理论分析，在实际操作中，企业应将以上几套租赁方案与承租方分别洽谈，按照对方提供的条件，结合预计可收回设备残值的可变现净值，然后再计算税负的高低来比较其优劣。此外，对企业为一般纳税人的情况，由于购进设备的进项税额可一次性抵扣，而计算销项税额按年分别计算，企业还应考虑到资金的时间价值因素。
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第1题：

A公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税?


正确答案：
C公司的剩余资产＝600(货币资金)＋310(存货)＋1200(房屋)＋(270－270÷1.04×4%×50%)(设备)－100(清算费用)－(20＋7.79)(相关税费)－200(偿还债务)－86.76(清算所得税)＝1960.26(万元)
A公司获得的剩余资产＝1960.26×70%＝1372.18(万元)
其中股息红利所得＝(200＋500＋260.26)×70%＝672.18(万元)—被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分。
资产转让所得＝1372.18－672.18－700＝0(万元)
居民企业直接投资于居民企业取得的股息红利所得免征企业所得税。应纳企业所得税为0万元。

第2题：

借款企业的信用支持主要方式有哪些？银行应该如何控制和管理这些信用支持？


正确答案: 借款企业的信用支持是贷款偿还的第二层保障，主要方式有：
（1）抵押。抵押时借款人或第三人在不转移财产占有权的情况下，将财产作为债权的担保。当借款人不履行借款合同时，银行有权以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。充当抵押物的财产应保证其具有较高的流动性。
（2）质押。质押是指借款人或者第三人将其动产或权利移交银行占有，将该动产或权利作为债权的担保。当借款人不履行债务时，银行有权将该动产或权利折价出售来收回借款，或者以拍卖、变卖该动产或权利的价款优先受偿。质押分为动产质押和权利质押。
（3）保证。保证是指银行、借款人和第三方签订一个保证协议，当借款人违约或无力规划贷款时，由保证人按照约定发行债券或者承担相应的责任。因此，银行必须充分了解保证人的财务实力和信誉。
（4）附属合同。附属合同是由借款人的其他债权人签署的，同意对银行贷款负第二责任的协议，作用是为银行提供对其他债权人的债权清偿优先权。
银行依法获得信用支持，还要对信用支持进行妥善的管理，这是防范贷款风险的第二重保证。银行应采取以下措施对信用支持进行控制和管理。
（1）对抵押和质押的管理应注意以下几个问题。一是银行对抵押物的占有和控制情况。二是对抵押物的流动性要做估计。三是定时对抵押物进行价值评估。四是要衡量抵押物的变现价值。五是控对制合适水平的抵押率。
（2）保证。银行需要考察保证人的以下几个问题。一是保证人的资格。二是保证人的财力，考察其是否有能力偿还借款人债务。三是保证人的保证意愿。四是保证人与借款人之间的关系，防止存在相互担保等问题。五是保证的法律责任。

第3题：

租赁经营是租赁企业实行租赁者（）；（）的一种经营形式。


参考答案：自主经营、自负盈亏

第4题：

违反《省道条》规定，未经许可擅自从事机动车综合性能检测、出租汽车客运或者汽车租赁经营的，如何处理？


正确答案: 根据《省道条》第六十九条第二款：由县级以上道路运输管理机构责令停止违法行为，处五千元以上三万元以下罚款；有违法所得的，没收违法所得。

第5题：

什么是企业兼并、租赁经营、承包经营合同公证？


正确答案:企业兼并、租赁经营、承包经营合同公证，是指国家公证机构根据有关法律规定和当事人的申请，依法证明企业兼并合同、企业租赁经营合同，企业承包经营合同的真实性与合法性的司法证明活动。

第6题：

农场企业租赁经营的主要特征有（　　）。
A．租赁经营以有偿转让资产经营权为目的
B．企业财务约束软化
C．承租者与出租者之间是平等的商品交换关系
D．租赁经营一般要以承租者的财产作抵押
E．农业企业属于承租者所有


答案：A,C,D
解析：
租赁经营的特点有:①租赁经营以有偿转让资产经营权为目的，承租人必须按期缴纳租金；②承租者与出租者之间是平等的商品交换关系；③租赁经营一般要以承租者的财产作抵押，经营亏损时，要用自己的财产来补偿；④承租者除缴纳租金，在保证不损坏生产资料的原则下可以完全自主地利用所租的资产组织生产经营活动，并有权处置自己的产品和收入。

第7题：

生杀虫剂和杀鼠剂的选择应该如何选择？


正确答案: 1.选择的卫生杀虫剂和杀鼠剂，应标签信息齐全（农药登记证、农药生产许可证、农药标准）并在有效期内。不得将不同的卫生杀虫剂制剂混配。
2.鼓励使用低毒或微毒的卫生杀虫剂和杀鼠剂。

第8题：

税务律师应该参与企业的哪些活动()

A.企业投资结构如何安排

B.企业选择哪种融资方式

C.如何开具相关单据

D.以上都包括


正确答案：D

第9题：

下列经营方式中，二权分离最彻底的是（）。

  • A、承包经营方式
  • B、租赁经营方式
  • C、托管经营战略
  • D、租赁经营战略

正确答案:C

第10题：

公司企业和个人独资企业缴纳所得税有什么区别？纳税人应该如何选择？


正确答案: 公司企业属于法人企业，须就其应纳税所得额缴纳企业所得税，缴税后的利润才可以在投资者之间分配。投资者所分得的税后利润还需要缴纳个人所得税。其中：
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
企业所得税基本税率为25%，低税率为20%，高新技术企业税率为15%。投资者所分得的利润缴纳个人所得税的税率为20%。
个人独资企业不是法人单位，须就其取得的经营成果（应纳税所得额）按照个体工商户所得项目缴纳个人所得税，不用缴纳企业所得税。其中：
应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用及损失后的余额，税率为五级累进税率。
一般而言，对于规模庞大、管理水平要求较高的大企业，一般宜采用公司企业形式，这不仅因为规模大的企业筹资难度大，而且这类企业管理相对要求高，经营风险大，如果采用个人独资形式，很难正常健康地运转起来。公司企业的信誉好，在融资上存在优势，税收环境相对宽松。对于规模不大的企业采用个人独资或者合伙企业形式比较合适。这类企业由于规模小，管理难度不大，而且在税收上也会获得优惠，从而获得较高的利润。

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