甲乙两家公司都是增值税一般纳税人，所在地区推行增值税防伪税控系统，2004年两家公司同时各购置了一台价税合计4680元的计算机、一台价税合计3510元的票据打印机、一台价税合计4095元的扫描仪，以及价税合计1404元的专用设备（金税卡、专用IC卡、专用读卡器）。甲公司购置上述设备时按规定取得了增值税专用发票，抵扣了相应的进项税额，并在当期将上述设备的购置成本全部计入管理费用。乙公司购置上述设备虽然也取得了增值税专用发票，但该公司将上述设备按照价税合计数全部计入了固定资产价值，并估计5%残值率后按照4年进

（1）错误。该项行为属于“以旧换新”销售行为。根据税法规定，采取以旧换新模式销售货物的（金银首饰以旧换新除外），应按新货物同期销售价格确定销售额计算增值税，不得扣减旧货物的收购价格。
（2）错误。该项行为属于向没有发生购销关系的他人开具增值税专用发票，属于“虚开增值税专用发票”；并利用对方“虚开”的增值税专用发票作为增值税扣税凭证来抵扣销项税额进行偷税，违反《增值税专用发票使用规定》和《税收征管法》；对纳税人虚开增值税专用发票，已经按虚开金额申报并缴纳增值税的，不再补缴增值税，但是其取得的虚开增值税专用发票，不得作为增值税合法有效凭证抵扣其进项税额。
（3）错误。增值税一般纳税人支付的初次购入税控系统专用设备含税价款在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【正确答案】甲公司会计处理如下：
（1）6月份
①购入增值税税控系统专用设备时：
借：固定资产——增值税税控系统6000
贷：银行存款6000
借：应交税费——应交增值税（减免税款）6000
贷：管理费用6000
②支付技术维护费时：
借：管理费用——税控系统技术维护费4000
贷：银行存款4000
借：应交税费——应交增值税（减免税款）4000
贷：管理费用——税控系统技术维护费4000
③咨询收入：
借：银行存款1200000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）67924.53
主营业务收入1132075.47
④购买纸张耗材等：
借：原材料28000
应交税费——应交增值税（进项税额）4480
贷：银行存款32480
⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）53444.53
贷：应交税费——未交增值税53444.53
备注：67924.53-4480-6000-4000=53444.53（元）。
（2）7月份
①缴纳上月的增值税：
借：应交税费——未交增值税53444.53
贷：银行存款53444.53
②咨询收入、涉税鉴证收入：
借：银行存款1717200
贷：主营业务收入1620000
应交税费——应交增值税（销项税额）97200
③购进计算机价款42万元，税金6.72万元：
借：固定资产420000
应交税费——应交增值税（进项税额）67200
贷：银行存款487200
④税控系统专用设备的后续折旧处理：
借：管理费用——折旧费166.67
贷：累计折旧——增值税税控系统166.67
税控系统专用设备的月折旧额=6000/（3×12）=166.67（元）。
⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30000
贷：应交税费——未交增值税30000
备注：97200-67200=30000（元）