因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业2011年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应（）。A、全部由甲税务师事务所缴纳B、全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C、全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D、由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

题目

因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业2011年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应（）。

A、全部由甲税务师事务所缴纳
B、全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C、全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D、由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

参考答案和解析

正确答案:B

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第1题：

下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（）。

A．税务师事务所为委托方更换注册税务师

B．税务师事务所解散

C．税务师事务所因经营不善破产

D．注册税务师未按代理协议的约定提供服务

正确答案：A
税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。
有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：
（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；
（2）税务师事务所被注销资格；
（3）税务师事务所破产、解体或被解散。

第2题：

因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。

A．全部由甲税务师事务所缴纳

B．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

C．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

D．由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

正确答案：B

第3题：

以下的情况中，属于税务代理关系变更情况的有( )。

A．甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为全面代理

B．乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更

C．丙企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后，由于客观情况发生变化，导致协议的时间延长

D．丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的代理人进行了变更

正确答案：ACD
解析：税务代理关系的变更：(1)委托代理项目发生变化；(2)注册税务师发生变化；(3)由于客观原因需要延长完成协议时间。

第4题：

2016年9月税务机关对甲公司2015年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。甲公司以2015年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。

A.乙税务师事务所
B.税务机关
C.甲公司
D.丙公司

答案：B,C,D

解析：

第5题：

代理人甲所订立的下列合同中，效力待定的有（）。

A.代理人甲以被代理人乙的名义将乙的一台塔吊卖给自己
B.代理人甲以被代理人乙的名义卖出一台塔吊，该塔吊由甲以丙的名义买入
C.代理人甲与买受人丁串通，将被代理人乙的一台塔吊低价卖给丁
D.代理人甲在被代理人乙收回代理权后，仍以乙的名义将乙的塔吊以市场价卖给知情的戊

答案：A,B,D

解析：

（1）选项AB：自己代理和双方代理，对应的民事法律行为效力待定；（2）选项C：行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为无效；（3）选项D：戊是简单知情（而非恶意串通），且塔吊以市场价格转让并不损害乙的利益，属于无权代理，合同效力待定。
本题考查：代理

第6题：

下列各项中，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的有( )。

A.税务师事务所为委托方更换税务师

B.税务师事务所解散

C.税务师事务所因经营不善破产

D.税务师未按代理协议的约定提供服务

E.税务师事务所被注销资格

正确答案：BCDE
解析：税务师事务所为委托方更换税务师属于涉税服务关系变更，因此，A选项错误。

第7题：

甲委托乙到云南购买春茶，该茶属于明前茶，对采摘时间与制造时间都有严格要求。因乙突发疾病无法上山收购茶叶，又因茶山通讯信号较差无法联系甲。为了不耽误收购时间，乙不得以转托自己在茶山生活的好友丙采购茶叶。下列哪一表述是正确的:

A.丙是乙的代理人，丙实施代理行为的效果直接归于乙
B.丙是乙的代理人，但丙实施代理行为的效果由甲承担
C.丙是甲的代理人，甲与乙之间的代理关系随之消灭
D.丙是甲的代理人，丙实施代理行为的效果直接归于本人甲

答案：D

解析：

《民法通则》第68条：“委托代理人为被代理人的利益需要转托他人代理的，应当事先取得被代理人的同意。事先没有取得被代理人同意的，应当在事后及时告诉被代理人，如果被代理人不同意，由代理人对自己所转托的人的行为负民事责任，但在紧急情况下，为了保护被代理人的利益而转托他人代理的除外。”《民通意见》80条：“由于急病、通讯联络中断等特殊原因，委托代理人自己不能办理代理事项，又不能与被代理人及时取得联系，如不及时转托他人代理，会给被代理人的利益造成损失或者扩大损失的，属于民法通则第六十八条中的“紧急情况”。”因此，有复任权的情形有二：（1）事先取得被代理人同意；（2）事后被代理人追认。但也有例外，即“紧急情况”等特殊原因。本题中采摘茶叶有时间要求，而且出现疾病及通讯讯号等紧急情况，不及时转托他人代理会给被代理人利益造成损失。复任权的法律效果：（1）复代理以原代理关系的存在为前提，且原代理人不因复代理人的产生而消灭；（2）复代理人是本人的代理人，而不是代理人的代理人；（3）复代理人的代理行为效果仍然直接归于本人。因此，A选项，B选项，错误。C选项，丙是甲的代理人，但甲乙之间的代理关系并不消灭。丙是甲的代理人，丙实施的代理行为效果直接归于本人甲，故D选项正确。

第8题：

根据发生的下列行为，进行判断，其中税务师事务所可以在代理期限内单方面终止代理行为的是( )。

A．甲企业与公平事务所签订税务代理协议后，甲企业被工商部门注销了工商登记

B．乙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所负责该项业务的注册税务师意外死亡

C．丙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所被注销了资格

D．丁企业与公平事务所签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成注册税务师代理申报的所得税额错误

正确答案：AD
解析：有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：
①委托人死亡或解体、破产；
②委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；
③委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。

第9题：

甲委托乙作为代理人采购农产品，乙因有急事，在征得甲同意后，将该事宜又委托给丙。丙属于（　　）

A.法定代理人

B.无权代理人

C.表见代理人

D.再代理人

答案：D

解析：

第10题：

（2019年）甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（　）。

A.税务师
B.甲税务师事务所
C.税务师、乙公司、甲税务师事务所
D.乙公司

答案：D

解析：

涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。

因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业2011年9月份

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