某房地产开发企业以竞标方式取得一处国有土地使用权，请问契税的计税依据如何确定？

题目

参考答案和解析

正确答案: 根据《国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复》（国税函〔2009〕603号）规定，对通过“招、拍、挂”等竞价方式承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中前期土地开发成本不得扣除。

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第1题：

下列行为中应缴纳契税的纳税人有( )。

A．以预付集资建房款方式取得房屋权属的张某

B．出让土地使用权的国土资源管理局

C．以土地作价入股的投资方

D．购入国有土地使用权进行房地产开发的单位

正确答案：AD
解析：契税应由承受方缴纳。

第2题：

以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以转让房产取得的收入为计税依据。（）

正确答案：×
本题考核契税的计税依据。以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。

第3题：

下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是 ( )。

A．土地使用权出售

B．国有土地使用权出让

C．土地使用权赠与

D．以划拨方式取得土地使用权

正确答案：C
解析：土地使用权出售、国有土地使用权出让，以成交价格为计税价格；土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；划拨方式的，是以补交的土地使用权出让费或者土地收益为计税依据。

第4题：

下列关于契税计税依据说法中，正确的是（）。

A：房屋赠与，以房屋评估价为计税依据
B：房屋交换，以房屋的原值之和为计税依据
C：国有土地使用权出让，以成交价格为计税依据
D：划拨取得的土地使用权，以土地评估价为计税依据

答案：C

解析：

2019版教材P272
契税的计税依据是不动产的价格。依据不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况：（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（3）土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据；（4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

第5题：

根据契税的有关规定，下列表述中，正确的有（）。

A.以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格
B.以协议方式出让国有土地使用权，没有成交价格的，不征收契税
C.以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格
D.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用
E.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税

答案：A,C,D,E

解析：

选项B：以协议方式出让国有土地使用权，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按照评估价格、土地基准地价两种价格确定契税计税价格。

第6题：

下列对契税计税依据表述下确的是()。

A、以划拨方式取得土地使用权的，以补缴的土地使用权出让费用为计税依据

B、国有土地使用权出让的，以成交价格为计税依据

C、房屋赠与的，以房屋买卖的市场价格为计税依据

D、土地使用权出售的，以市场价格为计税依据

E、房屋买卖以成交价格为计税依据

参考答案：ABCE

第7题：

下列关于国有土地使用权出让的契税计税依据的表述错误的有（　　）。

A.以协议方式出让的，其契税计税依据为成交价格
B.以竞价方式出让的，其契税计税依据为价格，一般应确定为竞价的成交价格
C.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其计税依据为应补缴的土地出让金
D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税
E.通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的，应按土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本可以扣除

答案：C,E

解析：

本题考查契税的计税依据。选项C错误，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。选项E错误，通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的，应按土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本不得扣除。

第8题：

下列哪些属于国有土地的有偿使用方式?

A．某上市公司与政府签订国有建设用地使用权出让合同

B．某外资企业以租赁的方式取得某地块的国有土地使用权

C．某国有企业在设立中外合资企业时将国有土地使用权作价出资

D．某国有企业以国有土地使用权作价入股设立有限责任公司

正确答案：ABCD
[考点]国有土地的有偿使用方式
[解析]《土地管理法实施条例》第29条规定：“国有土地有偿使用的方式包括：(一)国有土地使用权出让；(二)国有土地租赁；(三)国有土地使用权作价出资或者入股。”本题中，A项是国有土地使用权出让，符合该条第一项的规定，是正确的。B项是国有土地租赁，符合该条第(2)项的规定，是正确的。C项是国有土地使用权作价出资，符合该条第(3)项的规定，是正确的。D项是国有土地使用权作价入股，符合该条第三项的规定，是正确的。

第9题：

下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（　）。
A、房屋赠与，以房屋评估价为计税依据
B、房屋交换，以房屋的原值之和为计税依据
C、国有土地使用权出让，以成交价格为计税依据
D、划拨取得的土地使用权，以士地评估价为计税依据

答案：C

解析：

本题考查的是与工程项目有关的税收规定。选项A房屋赠与，以市场价格为计税依据；选项B房屋交换，以房屋的差额为计税依据；选项D以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。参见教材P264。

第10题：

下列哪些属于国有土地的有偿使用方式？

A、某上市公司与政府签订国有建设用地使用权出让合同
B、某外资企业以租赁的方式取得某地块的国有土地使用权
C、某国有企业在设立中外合资企业时将国有土地使用权作价出资
D、某国有企业以国有土地使用权作价入股设立有限责任公司

答案：A,B,C,D

解析：

《土地管理法》第54条规定：“建设单位使用国有土地，应当以出让等有偿使用方式取得；但是，下列建设用地，经县级以上人民政府依法批准，可以以划拨方式取得：（一）国家机关用地和军事用地；（二）城市基础设施用地和公益事业用地；（三）国家重点扶持的能源、交通、水利等基础设施用地；（四）法律、行政法规规定的其他用地。”因此，A项中，某上市公司与政府签订国有建设用地使用权出让合同，是有偿使用的表现之一。关于B，某外资企业以租赁的方式取得某地块的国有土地使用权也属于有偿使用。C、D中的出资及人股，也是有偿使用的表现。因此正确答案为A、B、C、D。

某房地产开发企业以竞标方式取得一处国有土地使用权，请问契税的计税

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