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下列有关加工承揽合同印花税税务处理的表述中，正确的是（）。

题目

下列有关加工承揽合同印花税税务处理的表述中，正确的是（）。

  • A、由委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料的，应对受托方提供的辅助材料金额按“购销合同”计税贴花
  • B、由委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料的，应对委托方提供的主要材料金额按“购销合同”计税贴花
  • C、由受托方提供原材料的，若合同中未分别记载加工费金额和原材料金额，应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花
  • D、由受托方提供原材料的，若合同中未分别记载加工费金额和原材料金额，应就全部金额依照“购销合同”计税贴花
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第1题：

加工承揽合同中，如有受托方提供原材料和辅助材料金额的，可将辅助材料金额剔除后计征印花税。( )

A．正确

B．错误


正确答案：B
解析：加工承揽合同中，如有受托方提供原材料和辅助材料金额的，不得将辅助材料金额剔除后计征印花税。

第2题：

注册税务师受托对某卷烟厂印花税纳税情况进行审核，发现卷烟厂本月有提供原材料的加工定做业务，经抽调加工定做合同，发现合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，则注册税务师认为下列情况中（ ）是不正确的。

A．一并按“加工承揽合同”计税贴花

B．一并按“购销合同”计税贴花

C．一并按五元定额贴花

D．分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，按两项税额相加数贴花


正确答案：ABC
受托方提供原材料的，不论什么情况，均应按购销业务处理。如果合同中分别记载了加工费与原材料金额的，则贴花时分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，按两项税额相加数贴花。 

第3题：

印花税比例税率中最低税率的项目是 ( )。

A．购销合同

B．技术合同

C．加工承揽合同

D．借款合同


正确答案：D

第4题：

某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（ ）。

A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

答案：C
解析：
对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，学校和服装厂均以加工费10万元为计税依据，按照加工承揽合同计算印花税。

第5题：

下列有关承揽合同的性质的说法中，正确的有（　）。

A.承揽合同是单务合同
B.承揽合同是双务合同
C.承揽合同是有偿合同
D.承揽合同是诺成合同

答案：B,C,D
解析：
承揽合同是双务、有偿、诺成的合同。

第6题：

下列项目中，印花税的比例税率为0.5‰的是( )。

A．购销合同

B．加工承揽合同

C．产权转移书据

D．借款合同

E．财产租赁合同


正确答案：BC
解析：A项适用税率为0.3‰；BC两项适用税率为0.5‰；D项适用税率为0.05‰；E项适用税率为1‰。故本题答案为BC。

第7题：

下列印花税应税凭证中，其印花税税率为0.5‰的是（ ）。

A.产权转移书据
B.货物运输合同
C.加工承揽合同
D.技术合同
E.购销合同

答案：A,B,C
解析：
本题考查印花税的税率。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿的印花税税率为0.5‰。购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的印花税税率为0.3‰。财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。借款合同的印花税税率为0.05‰。

第8题：

按照印花税的有关规定，下列表述正确的是( )。

A．技术开发合同，应就合同所载金额计税

B．抵押贷款合同应按借款合同贴花

C．从事国际货运中的运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费计算应纳税额

D．由受托方提供原材料的加工合同，以合同中记载的加工费与原材料金额合计数，按加工承揽合同计税贴花


正确答案：B

第9题：

某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值30万元，学校另支付加工费3万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（ ）。

A.学校应以30万元为计税依据，按购销合同税率计算印花税
B.服装厂应以30万元为计税依据，按购销合同税率计算印花税
C.服装厂和学校均应以3万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以33万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

答案：C
解析：
由委托方提供原材料的，原材料不计税，以加工费和辅料金额的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花，即3万元加工费作为计税依据。

第10题：

下列合同中，应缴纳印花税的是（ ）。

A.会计咨询合同
B.加工承揽合同
C.审计咨询合同
D.法律咨询合同

答案：B
解析：
一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于印花税的纳税范围。

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