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对于已经向客户发货并开具发票的商品销售，如果不符合收入确认条件，

题目

对于已经向客户发货并开具发票的商品销售，如果不符合收入确认条件，企业一般应当做出的会计处理有（）。

  • A、不能确认商品销售收入，但应当结转商品销售成本
  • B、为体现商品的出库，一般需要借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目
  • C、既不确认销售收入，也不结转销售成本，也不确认增值税纳税义务
  • D、既不确认销售收入，也不结转销售成本，但要确认增值税纳税义务
参考答案和解析
正确答案:B,D
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第1题：

下列各项,属于商品销售收入的确认条件之一的是()。

A:收取货款

B:开具销售发票

C:商品已经交付给购货方

D:已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方


参考答案：D

第2题：

（2017年）增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生下列情形可以按照规定开具增值税红字专用发票的有（??? ）。

A.销售折让
B.销售退回，且不符合发票作废条件
C.开票有误，且不符合发票作废条件
D.应税服务中止，且不符合发票作废条件
E.增值税专用发票未在开具之日起360日内登录增值税发票选择确认平台进行勾选确认

答案：A,B,C,D
解析：
增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，可以开具红字专用发票。

第3题：

企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是_________．


正确答案：
发出商品

第4题：

通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象通常包括（　）。

A.被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户
B.在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票
C.对于期末之后的发货，在本期确认相关收入
D.实际销售情况与定单不符，或者根据已取消的定单发货或重复发货

答案：A,B,C,D
解析：
除上述选项描述的迹象外，通常还包括：已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回；销售合同或发运单上的日期被更改，或者销售合同上加盖的公章并不属于合同所指定的客户；在接近期末时发生了大量或大额的交易；交易之后长期不进行结算；在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度；发生异常大量的现金交易，或被审计单位有非正常的资金流转及往来，特别是有非正常现金收付的情况；应收款款项收回时，付款单位与购买方不一致，存在较多代付款的情况；交易标的对交易对手而言不具有合理用途；主要客户自身规模与其交易规模不匹配等。

第5题：

对于不符合收入准则规定的合同成立的条件，企业将已收取客户的对价确认为收入的条件包括（ ）。

A.不再负有向客户转让商品的剩余义务
B.已向客户收取的对价无需退回
C.具有商业实质
D.开具增值税专用发票
E.商品已经发出

答案：A,B
解析：
对于不符合《企业会计准则第14号——收入》第五条规定的合同，企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无需退回时，才能将已收取的对价确认为收入；否则，应当将已收取的对价作为负债进行会计处理，选项A和B正确。

第6题：

甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务安装的设备价款为500万元，安装简单易行，安装服务费为5000元。截至年底，客户已经验货并开具销售发票，安装工作已完成90％，则甲公司应确认的收人为（ ）。

A：确认商品销售收入500万元，确认劳务收入5000元
B：确认商品销售收入500万元，确认劳务收入4500元
C：确认商品销售收入450万元，确认劳务收入5000元
D：确认商品销售收入450万元，确认劳务收入4500元

答案：B
解析：
销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理；对于安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。

第7题：

下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的是（　　）。

A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回
B.销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生，相应的收入应予以确认
C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认
D.两个企业之间交换性质基本相同的商品，应各自确认商品销售收入

答案：C
解析：
企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回，选项A错误。不满足收入确认条件，不能确认收入，选项B错误。交换的商品不具有商业实质，不能确认收入，选项D错误。

第8题：

对于附有销售退回条款的商品销售,如果不能合理估计退货可能性,一般的处理原则是()。

A:开具销售凭证并收取货款时确认收入

B:在发出商品时确认收入

C:办妥收款或者脱手手续时确认收入

D:在退货期满时确认收入


参考答案：D

第9题：

甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务。安装的设备价款为500万元，安装简单易行，安装服务费为5000元。截止年底，客户已经验货并开具销售发票，安装工作已完成90％。则甲公司应确认的收入为（　　）

A.确认商品销售收入500万元，确认劳务收入5000元
B.确认商品销售收入500万元，确认劳务收入4500元
C.确认商品销售收入450万元，确认劳务收入5000元
D.确认商品销售收入450万元，确认劳务收入4500元

答案：B
解析：
销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理；对于安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。

第10题：

甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务。安装的设备价款为500万元，安装简单易行，安装服务费为5000元。截止年底，客户已经验货并开具销售发票，安装工作已完成90%。则甲公司应确认的收入为( )。

A、确认商品销售收入500万元，确认劳务收入5000元
B、确认商品销售收入500万元，确认劳务收入4500元
C、确认商品销售收入450万元，确认劳务收入5000元
D、确认商品销售收入450万元，确认劳务收入4500元

答案：B
解析：
B
销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理；对于安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。

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