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甲公司经批准于2014年1月1日按面值发行3年期、票面年利率6%、分期付息一次还本的可转换公司债券5000万元，款项已收

题目
单选题
甲公司经批准于2014年1月1日按面值发行3年期、票面年利率6%、分期付息一次还本的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为9%，则发行日该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为()万元。已知：( P/F，9%，3)= 0.7722,(P/A, 9%, 3)=2.5313;(P/F, 6%, 3)=0.8396,(P／A,6%,3)=2.6730。（2014年）
A

379. 61

B

853. 78

C

4146. 22

D

4620. 39

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第1题：

2×11年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本．年末付息．票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2×11年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假设甲公司可转换债券的持有人在2×13年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为( )元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61


正确答案：C
【答案】C
【解析】可转债负债成分的公允价值
=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000
=44164100（元）
转股时增加的股本=50000000÷10=5000000（元）
公司增加的“资本公积——股本溢价”=应付债券的摊余成本+权益成分的公允价值-转股时增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

第2题：

2018年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）

A.18000
B.18652
C.18800
D.18948

答案：B
解析：
2018年12月31日，该应付债券的摊余成本
＝18800－（18000×5%－18800×4%）＝18652（万元）

第3题：

甲公司2010年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为20000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为18930.8万元，2011年1月1日，某一债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为( )万元。

A．0

B．1069.2

C．534.6

D．19600


正确答案：B
解析：应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=20000-18930.8=1069.2 (万元)。

第4题：

甲公司于2×17年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为300 000万元，发行价格总额为313 377万元。实际年利率为4%。2×18年12月31日该应付债券的摊余成本为（　　）万元。

A.308008.2
B.308026.20
C.308316.12
D.308348.56

答案：D
解析：
2×18年12月31日的摊余成本=[313 377×（1+4%）－300 000×5%]×（1+4%）－300 000×5%=308 348.56（万元）。

第5题：

甲公司经批准于2015年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4％，实际年利率为6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。2015年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为（　　）万元。

A.45789．8
B.4210．2
C.50000
D.0

答案：B
解析：
可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0．7473+50000x4％×4．2124=45789．8(万元)，权益成分公允价值=50000-45789．8=4210．2(万元)。

第6题：

甲公司于2×10年1月1日按面值发行期限为3年的可转换公司债l亿元，款项已收存银行。该债券票面年利率3%，按年计息，每年1月1日支付利息．到期还本。债券发行两年后，债券持有人可以行使转换权，每1000元面值的债券可转换成100股甲公司股票。市场上类似的．没有转换权的公司债券的年利率为6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考虑其他相关税费。2×10年12月31日该可转换公司债券所形成的应付债券的账面余额是( )万元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300


正确答案：C
【答案】C
【解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积。
在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。因此，按照票面利率和面值计算每期利息、债券的面值，按照不附转换权的债券实际利率来折现，折现后的价值即为负债的公允价值=10000x3%×2．6730+10000×0．8396=9197．90（万元）。期末摊余成本=期初摊余成本+利息费用一支付的利息=9197．90+9197．90×6%-10000×3%=9449．77（万元）。

第7题：

甲公司于20×3年1月1日按200100万元发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，该批债券面值为200000万元，期限为3年，票面年利率为2%；利息自发行之日起每年年末支付一次，发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值是（ ）万元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]

A.21388.00
B.21488.00
C.21304.04
D.21404.04

答案：B
解析：
负债成分的公允价值＝200000×2%×（P/A，6%，3）＋200000×（P/F，6%，3）＝200000×2%×2.6730＋200000×0.8396＝178612（万元），权益成分的公允价值＝发行价格－负债成分的公允价值＝200100－178612＝21488（万元）。借：银行存款200100应付债券——可转换公司债券（利息调整）（200000－178612）21388贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200000其他权益工具（200100－178612）21488

第8题：

某上市公司于1998年7月1日按面值发行20000万元的可转换公司债券(发行费用略)。该可转换公司债券发行期限为3年，票面年利率为10%，一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票。1999年7月1日某债券持有人将其持有的5000万元该可转换公司债券转换为股份，转换股份的条件为每20元(面值)债券转换1股，每股面值为1元。假定该可转换公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为( )万元。

A．4750

B．5000

C．5250

D．5500


正确答案：C
解析：5000×(1+10%)-5000÷20=5250万元。

第9题：

甲公司2×17年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年年末付息、到期一次还本，面值总额为10 000万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。2×18年1月1日，某债券持有人将其持有的5 000万元（面值）本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。已知：（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，3）＝0.8396。2×18年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（　　）万元。

A.4983.96
B.5083.95
C.4716.55
D.4616.55

答案：A
解析：
2×17年1月1日发行该可转换公司债券负债成分的公允价值=10 000×0.8396+10 000×4%×2.6730=9 465.2（万元），权益成分的公允价值=10 000-9 465.2=534.8（万元）。甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额=转销的“应付债券——可转换公司债券”余额4 816.56{[9 465.20+（9 465.20×6%-10 000×4%）]÷2}+转销的“其他权益工具”267.40（534.8÷2）-股本100=4 983.96（万元）。
甲公司有关会计处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000
　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　 534.8
　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　10 000
　　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　　 534.8
借：财务费用等　　　　　　　　（9 465.2×6%）567.91
　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　167.91
借：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　 5 000
　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　　 267.4
　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　183.45
　　　　　　　　　　　　　　　　 [（534.8-167.91）÷2]
　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　4 983.95

第10题：

甲公司于2019年1月1日按面值发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为600万元，票面年利率为5%。假设不考虑发行费用，甲公司2019年12月31日该债券的摊余成本为（　　）万元。

A.0
B.600
C.300
D.无法确定

答案：B
解析：
由于该债券按面值发行，也无发行费用，所以其摊余成本始终为其面值。

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