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英明公司2019年12月31日购入设备一台，实际支付购买价款400万元，增值税税额52万元，该项固定资产无须安装，于当日

题目
单选题
英明公司2019年12月31日购入设备一台，实际支付购买价款400万元，增值税税额52万元，该项固定资产无须安装，于当日投入使用，该设备预计可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2022年因企业生产经营需要，将该设备出售，售价为190万元（不含增值税），发生增值税税额为24.7万元，不考虑其他因素，则该设备的出售时影响营业利润的金额为()万元。
A

0

B

160

C

30

D

80

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第1题：

企业购入不需安装的设备一台，价款为100万元，支付的增值税为17万元，另支付运输费3 000元，则该固定资产的人账价值为117．3万元。（ ）

此题为判断题(对，错)。


正确答案：×
新准则已将生产型增值税改为消费型增值税，增值税不再计入固定资产成本。因此，本题中应确认的固定资产入账价值为100．3万元。

第2题：

2019年8月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元，运费取得增值税专用发票，其中运费6万元，增值税0.6万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，挪用原材料一批，成本10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.3万元；安装工人工资5万元；领用企业产品用于安装，产品的成本为25万元，市价为30万元，消费税税率为10%，增值税税率为13%。基于上述资料，如下会计论断中正确的有（　）。

A.该固定资产购入时形成可抵扣的进项税额为13.6万元
B.安装固定资产领用原材料的进项税额可以抵扣
C.安装固定资产领用原材料应视同销售处理
D.固定资产的入账成本为149万元

答案：A,B,D
解析：
选项A，该固定资产购入时的可抵扣进项税额＝13＋0.6＝13.6（万元）；选项B，安装生产用设备领用原材料时，进项税额可以抵扣；选项D，固定资产的入账成本＝100＋6＋10＋5＋25＋30×10%＝149（万元）。

第3题：

购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款200万元，支付的增值税额为34万元，款项已由银行支付．


正确答案：

借：固定资产  234
贷：银行存款 234

第4题：

英明公司2×17年3月初自浩然公司购入设备一台，实际支付购买价款100万元，增值税税额16万元。支付运费30万元，支付保险费12万元。该设备预计可使用年限为4年，无残值。该公司固定资产折旧方法采用年数总和法。2×17年年末因一场冰雹使该设备报废，有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（　　）万元。

A.96.4
B.94.4
C.83
D.89.45

答案：A
解析：
英明公司购入固定资产的原入账价值=100+30+12=142（万元）；已提折旧=142×4/10×9/12=42.6（万元）；报废净损失=142-42.6-2-1=96.4（万元）。

第5题：

甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税税额为480万元，款项已支付；支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为15万元，增值税税额为0.9万元，支付装卸费取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额为0.3万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账金额为（　　）万元。

A.3000
B.3020
C.3480
D.3500

答案：B
解析：
增值税一般纳税人购入设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产的初始入账价值。甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。

第6题：

R企业购入不需安装的设备一台，价款为100万元，支付的增值税为17万元，另支付运输费3000元，则该固定资产的人账价值为117．3万元。（ ）


正确答案：×
【答案】×
【考点】固定资产初始计量
【解析】新准则已将生产型增值税改为消费型增值税，增值税不再计入固定资产成本。
因此，本题中应确认的固定资产入账价值为100．3万元。

第7题：

A公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价500万元，增值税税额为85万元，支付的运杂费5万元，保险费8万元，设备安装时领用生产用材料价款18万元，设备安装时支付有关人员薪酬14万元。该固定资产的成本为（ ）万元。
A. 630 B. 545 C. 534 D. 544.65


答案：D
解析：
企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。相关税费中不包括增值税进项税额和运输费用中可以抵扣的进项税额（运费x7%）。故本题中固定资产入账价值=500 +5 X (1 - 7%) +8 + 18 + 14 =544. 65 （万元）。

第8题：

甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入帐价值为( )万元。

A．3000

B．3020

C．3510

D．3530


正确答案：B
解析：甲公司该设备的初始入账价值=3000+15+5=3020(万元)。

第9题：

甲公司系增值税一般纳税人，2020年10月15日购买一台管理部门使用的设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司预付了该设备一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额1.3万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（　）万元。

A.585
B.596
C.500
D.510

答案：C
解析：
当日甲公司预付的该设备未来一年的维修费10万应确认为预付账款，实际发生维修支出时再确认管理费用。该项设备的入账价值为500万元。

第10题：

2016年1月1日，甲公司从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用。购货合同约定，A设备的总价款为2000万元，甲公司因资金周转问题先于当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付，第1期于2016年末支付。当日，设备交付安装，甲公司支付安装等相关费用20.8万元。3月31日，设备安装完毕交付使用。甲公司预计该设备净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。则下列说法中不正确的有（ ）。
Ⅰ 甲公司分期购买固定资产实质上具有融资性质，所购A设备的成本为各期付款额与其他相关费用之和
Ⅱ甲公司购买A设备的成本以购买价款的现值为基础确定
Ⅲ 甲公司购买A设备实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益
Ⅳ 甲公司购买A设备实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应在信用期间内采用实际利率法摊销

A.Ⅰ、Ⅱ
B.Ⅲ、Ⅳ
C.Ⅰ、Ⅲ
D.Ⅱ、Ⅳ
E.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

答案：C
解析：
Ⅰ项，分期付款购买固定资产实质上具有融资性质的，实际支付的价款与购买价款现值之间的差额，应记入“未确认融资费用”；Ⅲ项，信用期内，该差额应采用实际利率法摊销，摊销金额满足资本化条件的应计入固定资产成本，不满足资本化条件的应确认为财务费用。

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