问答题某县保险公司2012年1月发生如下业务（1）以储金方式开展保险业务，纳税期初储金余额为500万元，期末储金余额为700万元，当期的一年期存款利息为每年2%；（2）初保业务取得保费收入共100万元，付给分保人保费收入为30万元；（3）当期取得保险追偿款40万元。请计算当期该保险公司应纳营业税额。

题目

问答题

某县保险公司2012年1月发生如下业务（1）以储金方式开展保险业务，纳税期初储金余额为500万元，期末储金余额为700万元，当期的一年期存款利息为每年2%；（2）初保业务取得保费收入共100万元，付给分保人保费收入为30万元；（3）当期取得保险追偿款40万元。请计算当期该保险公司应纳营业税额。

参考答案和解析

正确答案：（1）储金存款利息收入应纳营业税=（500+700）×50%×2%÷12×5%=0.05（万元）
（2）保费收入应纳营业税=100×5%=5（万元）
（3）保险追偿款不缴纳营业税
该保险公司应纳营业税5.05万元。（注：初保人已全额缴纳了营业税，分保人不需再缴纳分保业务的营业税）

解析：暂无解析

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第1题：

某保险公司2005年9月份取得财产保险费收入为80万元，取得的追偿款10万元，取得的初保业务全部保费收入120万元，付给分保人保费为50万元，则该保险公司应纳营业税税额为( )万元。

A．10.5

B．10

C．8

D．7.5

正确答案：B

第2题：

某保险公司2005年10月份发生以下经济业务：

(1)取得保费收入50万元；

(2)取得初保业务收入10万元，付给分保人的保费金额为8万元；

(3)变卖房产取得转让收入100万元；

(4)出租房产取得租金收入9万元。

根据以上资料，回答下列问题(金融保险税目营业税税率为5%)：

该保险公司10月份的营业额为( )。

A．152万元

B．161万元

C．167万元

D．169万元

正确答案：D

第3题：

金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中“应税收入”一栏应填( )。

A．期初与期末储金余额之差

B．期初与期末储金余额之差乘以月利率

C．本期保费收入

D．本期应税保费收入减去免税保费收入

正确答案：C

第4题：

某金融机构2009年第三季度业务情况如下：(1)发放贷款取得利息收入3000万元，其中包括用自有资金发放贷款取得的利息120万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入1800万元；(2)为市人事代收考试费用200万元，取得手续费3万元；(3)转让某种债券取得收入100万元，该债券的买入价格是70万元，同时支付手续费1200元。根据上述资料，下列处理正确的有( )。

A．利息收入应纳营业税为108万元

B．利息收入应纳营业税为150万元

C．当期应缴纳的营业税合计为151.65万元

D．当期应缴纳的营业税合计为155.1万元

E．当期债券转让应缴纳的营业税为1.5万元

正确答案：BCE
解析：贷款利息全额征收营业税；债券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额；利息收入应纳营业税=3000×5%=150(万元)，债券转让应纳营业税=(100-70)×5%=1.5(万元)，应缴纳的营业税合计=150+1.5+3×5%=151.65(万元)。

第5题：

保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额为 ( )。

A．纳税期期末储金余额×人民银行公布的活期存款的月利率

B．纳税期期末储金余额×人民银行公布的一年期存款的月利率

C．(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)×50%×人民银行公布的活期存款的月利率

D．(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)×50%×人民银行公布的一年期存款的月利率

正确答案：D

第6题：

某保险公司2008年1月发生下列业务:(1)以储金方式开展家庭财产保险业务,纳税期初储金余额500万元,当期发生储金业务收入400万元,当期一年期存款利息为2.12%;(2)取得车辆保险收入20万元,另有无赔偿奖励支出1万元;(3)初保业务取得保费收入200万元,付给分保人保费收入50万元;(4)取得保险追偿款100万元。要求:计算当月该保险公司应纳的营业税。

参考答案：(1)期末储金余额=500+400=900(万元)
储金方式收入应纳营业税=(500+900)×50%×2.12%÷12×5%=0.06(万元)
(2)车辆保险收入应纳营业税=20×5%=1(万元)
注意不能扣除保单之外的无赔偿奖励支出。
(3)初保业务应纳营业税=200×5%=10(万元)
初保人按全额计税后，不再扣缴分保人的营业税。
(4)保险追偿款不缴纳营业税。

第7题：

某保险公司2009年7月发生下列业务：(1)取得车辆保险收入30万元；(2)初保业务取得保费收入300万元，付给分保人保费收入50万元；(3)取得保险追偿款100万元；(4)分保业务摊回分保费10万元。下列有关这些业务应缴纳的营业税中，说法正确的是( )。

A．车辆保险收入应缴纳营业税0.95万元

B．初保业务应缴纳营业税10万元

C．应代扣代缴分保人的营业税2.5万元

D．保险追偿款不应缴纳营业税

正确答案：D
解析：车辆保险收入应纳营业税=30×5％=1.5(万元)
初保业务应缴纳营业税=300×5％=15(万元)
初保人按全额计税后，不再扣缴分保人的营业税。
保险公司取得的保险追偿款、摊回分保费不缴纳营业税。

第8题：

A保险公司承保一项保险业务，并取得保费收入960万元后，又付保费320万元请B保险公司提供分保险，A保险公司应纳营业税和应扣缴营业税合计为76.8万元。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
解析：保险业实行分保险业务，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额，A保险公司应纳营业税 =(960-320)×8%=51.2(万元)。分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人，A保险公司作为初保人，负有代扣代缴义务，其应扣缴营业税=320×8%=25.6(万元)。因此，A保险公司应纳营业税和应缴营业税合计为=51.2+25．6=76.8(万元)。按现行税法规定，初保人就初保收入全额交税，分保人不再交税。

第9题：

保险公司2005年7月份办理一般保险业务，取得保费收入1130万元，收回上月已冲减的应收未收保费280万元，支付无赔偿奖励1.45万元，支付业务员佣金58万元。

为出口货物提供保险收取的保费收入385.49万元。开展储金业务期初余额为69万元，期末余额为21万元。

将购置不久的一处办公用房出售，取得收入132万元，原购入价110万元。对方没按规定日期付款，根据协议买方支付了保险公司违约金0.32万元。

保险公司下属一酒店(独立核算)本月客房收入170万元，订票费人收0.52万元，餐饮收入450万元，歌厅收入14万元，代售旅游景点门票收入0.54万元，其中0.14万元为酒店手续费。

已知银行1年期存款月利率为0.2‰

要求：根据以上业务计算：

(1)保险公司应缴纳的营业税；

(2)酒店应缴纳的营业税。

正确答案：(1)保险公司应纳营业税：1130× 5%+280×5%+(69+21)× 50%×0.2‰× 5%+[(132- 110)+0.32]× 5%＝71.62(万元) (2)酒店应纳营业税：(170+0.52+450+0.14)×5%+14×20%＝33.83(万元)
(1)保险公司应纳营业税：1130× 5%+280×5%+(69+21)× 50%×0.2‰× 5%+[(132- 110)+0.32]× 5%＝71.62(万元) (2)酒店应纳营业税：(170+0.52+450+0.14)×5%+14×20%＝33.83(万元)

第10题：

金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应税收入”一栏应填（）。

A、期初与期末储金余额之差

B、期初与期末储金余额之差乘以月利率

C、本期保费收入

D、本应应税保费收入减去免税保费收入

正确答案：C
解析：第七章内容，参见06年教材197页。储金业务收入明细表填表说明8：填写此种储金业务的保费收入。

题目

参考答案和解析

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