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下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（　　）。

题目
单选题
下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（　　）。
A

在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地运行

B

注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表审计相关的内部控制

C

小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

D

执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行

参考答案和解析
正确答案： B
解析：
A项，了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。对控制是否得到一贯有效执行的测试属于控制测试；B项，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；C项，了解内部控制是必须的程序。
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第1题：

问答题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： （1）2017年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。 （2）审计项目组成员浏览了银行对账单发现银行对账单上有一收一付相同金额，询问了出纳员，出纳员解释是客户销售退回业务导致，注册会计师认为情况合理。 （3）审计项目组针对银行存款的完整性存在疑问，委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》，发现没有异常。 （4）审计项目组针对发现的未质押的定期存款，注册会计师检查的是开户证书原件，不是复印件，认为情况合理。 （5）针对甲公司投资于证券交易业务，审计项目组结合相应金融资产项目审计，核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司交易结算资金账户的交易流水。 （6）针对甲公司保证金存款，审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议，未发现异常情况。 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

正确答案： （1）不恰当。监盘库存现金监盘的目的是为了证实资产负债表日库存现金是否存在，审计项目组监盘时间是2017年1月5日，则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。
（2）不恰当。针对银行对账单上有一收一付相同金额的异常交易，审计项目组应当追查至甲公司银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
（3）不恰当。注册会计师应当亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。
（4）不恰当。注册会计师除了确认开户证书原件外，还需要核对包括存款人、金额、期限等相关信息，如有异常，需实施进一步审计程序。
（5）不恰当。针对甲公司投资于证券交易业务，注册会计师还应当抽查大额的资金收支，关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。
（6）不恰当。针对甲公司保证金存款，审计项目组除检查开立银行承兑汇票的协议，还可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，特别关注是否存在有保证金发生而甲公司无对应保证事项的情形。
解析： 暂无解析

第2题：

多选题
甲注册会计师对某公司2012年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（　　）。
A

少计2012年度的存货和应付账款

B

多计2012年度的存货和应付账款

C

虚增2012年度的利润

D

虚减2012年度的利润


正确答案： A,B,C,D
解析：
不同的单位，在存货项目上可能出现的错误是不同的。对于需要粉饰财务状况的企业（如上市公司），可能会少计应付账款，少计存货，这样可能导致被审计年度利润的虚增；对于企图偷税、漏税的企业，则可能多计存货，多计应付账款，这样可能导致被审计年度的利润的虚减。

第3题：

单选题
（）是以考核被审计单位全部经济活动为对象的。
A

合规性审计

B

报送审计

C

经营审计

D

财务报表审计


正确答案： C
解析： 暂无解析

第4题：

多选题
其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括（　）。
A

其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致

B

其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正确的表述或列报

C

其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致

D

其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致


正确答案： A,C
解析： 选项B属于其他信息对事实的重大错报，不属于重大不一致的内容。

第5题：

多选题
注册会计师实施实质性分析程序，在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（）。
A

各类交易、账户余额和列报及相关认定的重要性和计划的保证水平

B

通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

C

在期中测试后是否还要针对剩余期间测试

D

财务信息和非财务信息的可分解程度


正确答案： C,D
解析： 注册会计师在确定可接受的差异额时应当主要考虑某类交易、账户余额或披露相关认定的重要性和计划的保证水平（选项A）；同时，注册会计师可以通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的增加（选项B）。

第6题：

单选题
下列关于职业道德的说法中，正确的是（ ）。
A

会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响

B

注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所

C

会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事

D

注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密


正确答案： D
解析：

第7题：

多选题
当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑其要求是否合理，并获取审计证据予以支持。在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑（）。
A

管理层是否诚信

B

是否可能存在重大的舞弊

C

替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

D

是否可能存在重大的错误


正确答案： C,D
解析： 暂无解析

第8题：

单选题
注册会计师在承接审计业务委托时需要确定财务报告编制基础的可接受性。以下情形中，被审计单位采用的财务报告编制基础不恰当的是（　　）。
A

某空调类A股上市公司，其财务报表依据企业会计准则编制

B

某商业银行类A股上市公司，其财务报表依据企业会计准则和《金融企业会计制度》编制

C

某房地产类A股上市公司，其财务报表依据企业会计准则编制

D

某医药类A股上市公司，其财务报表依据《医院单位会计制度》编制


正确答案： D
解析：
医药类A股上市公司的财务报表应当依据企业会计准则编制，如果是医院单位，其财务报表则依据《医院单位会计制度》编制。

第9题：

单选题
在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A

审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验

B

根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险

C

出具审计报告的时间要求

D

预期获取的其他审计证据的数量和质量


正确答案： B
解析： 在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验；根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险；预期获取的其他审计证据的数量和质量。所以选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。

第10题：

多选题
在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）
A

控制本身的设计是否有效

B

控制是否得到执行

C

是否信赖控制并实施控制测试

D

是否实施实质性程序


正确答案： D,C
解析： 在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：
（1）控制本身的设计是否合理。
（2）控制是否得到执行。
（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

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