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在了解A公司内部控制时，注册会计师最应当关注的是（　　）。

题目
单选题
在了解A公司内部控制时，注册会计师最应当关注的是（　　）。
A

内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

B

内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C

内部控制是否明确区分控制要素

D

内部控制是否没有因串通而失效

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第1题：

（二）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断.

6.在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是( )。

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C.内部控制是否明确区分控制要素

D.内部控制是否没有因串通而失效


正确答案：B
【解析】注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。参考教材P175。

第2题：

根据案例，回答 1～4 题：

丁注册会计师负责对F公司2×10年度财务报表进行审计。在了解F公司内部控制时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第 1 题 在了解控制环境时，丁注册会计师应当关注的内容不包括（ ）。

A．F公司治理层相对于管理层的独立性

B．F公司管理层的理念和经营风格

C．F公司员工整体的道德价值观

D．F公司管理层是否及时纠正控制运行中的偏差


正确答案：D
选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D，是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是控制环境应该关注的内容。

第3题：

（一）E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1. 在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（ ）

A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性

B. 戊公司管理层的理念和经营风格

C. 戊公司员工整体的道德价值观

D. 戊公司对控制的监督


正确答案：ABC
答案解析：A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。

第4题：

下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

答案：B,C,D
解析：
“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行（选项A错误）；③控制由谁或以何种方式执行。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制（选项B）；除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性（选项C）；询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用（选项D）。

第5题：

A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答1~4题 A注册会计师在确定对甲公司内部控制了解的深度时，不应当考虑的内容是（ ）。 A．评价内部控制的设计 B．确定内部控制是否得到执行 C．测试内部控制是否得到一贯执行 D．了解内部控制的程度


正确答案：C
对内部控制了解的深度是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试，因此C是恰当的。

第6题：

C注册会计师没有义务实施的程序是( )。

A．查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B．了解丙公司情况及其环境

C．实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计

D．实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行


正确答案：A
解析：内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

第7题：

E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有( )。

A．戊公司治理层相对于管理层的独立性

B．戊公司管理层的理念和经营风格

C．戊公司员工整体的道德价值观

D．戊公司对控制的监督


正确答案：ABC
解析：注册会计师应当了解被审计单位及其环境估重大错报风险，包括了解内部控制。了解内部控制包括了解控制环境、了解被审计单位的风险评估过程、了解信息系统与沟通、了解控制活动和了解被审计单位对控制的监督五个方面。本题中选项A、B、C均为影响控制环境的因素，而选项D是内部控制的五要素之一，不属于控制环境应考虑的因素。

第8题：

在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（ ）

A. 查阅内部控制手册

B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C. 重新执行某项控制

D. 现场观察某项控制的运行


正确答案：ABD
答案解析：注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查

第9题：

A注册会计师在了解甲公司内部控制时，通常采用的程序有( )。

A．查阅内部控制手册

B．重新执行某项控制

C．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

D．现场观察某项控制的运行


正确答案：ACD
解析：了解内部控制的方法包括询问、观察、检查和穿行测试；控制测试的方法还包括重新执行，故选项B不正确。

第10题：

下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，不正确的有（　）。

A.注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
B.在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见
C.注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷
D.注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。

答案：A,B,C,D
解析：
选项A，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；选项B，在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是涉及适合具体情况的审计程序，而不是对内部控制的有效性发表意见；选项C，无论在风险评估过程中，还是在审计工作的其他阶段，注册会计师都有可能识别出内部控制缺陷；选项D，注册会计师的目标是，向治理层和管理层恰当通报注册会计师在审计过程中识别出的，根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层各自关注的内部控制缺陷，参考《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第七条。

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