问答题某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档家庭小轿车，其制造成本为每辆10万元，在国内市场上尚未销售过，现以成本价格销售给美国母公司，共销售1000辆，美国母公司最后以每辆20万元的价格在当地市场上售出这批小轿车。中国政府认为，这种内部交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据美国税务当局调查表明，当地无关联企业同类汽车的销售毛利率为20%。美国公司所得税税率为35%，中国为33%。用比照市场标准调整这批小轿车的销售价格以及中美两国政府的税收收入。

题目

问答题

某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档家庭小轿车，其制造成本为每辆10万元，在国内市场上尚未销售过，现以成本价格销售给美国母公司，共销售1000辆，美国母公司最后以每辆20万元的价格在当地市场上售出这批小轿车。中国政府认为，这种内部交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据美国税务当局调查表明，当地无关联企业同类汽车的销售毛利率为20%。美国公司所得税税率为35%，中国为33%。用比照市场标准调整这批小轿车的销售价格以及中美两国政府的税收收入。

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第1题：

甲上市公司2005年度销售5000辆小轿车给联营企业，每辆小轿车的售价为30万元(不含增值税额，下同)，当年度甲公司销售给非关联企业的小轿车分别为：按每辆25万元价格出售3000辆；按每辆28万元价格出售5000辆。假定符合收入确认条件，销售小轿车的款项尚未收到，甲公司销售小轿车的增值税税率为17%，并按实际销售价格计算增值税销项税额。则甲公司出售给关联方5000辆小轿车计入资本公积(关联交易差价)的金额为( )万元

A．25500

B．15625

C．134375

D．175500

正确答案：B
解析：甲公司出售给关联方5000辆小轿车按每辆30万元价格计算共获得收入150000万元；按对非关联方销售的加权平均价格计算，销售给关联方小轿车每辆销售价格为 26.875万元[(3000×25+5000×28)÷(3000+5000)]，甲公司当年度销售给关联方应确认的销售收入为134375万元(5000×26.875)，甲公司当年度销售给关联方不能确认收入的金额为15625万元(5000×30-134375)，该部分作为关联方对甲公司的捐赠，计入资本公积(关联交易差价)。
借：应收账款                          175500
   贷：主营业务收入                        134375
     应交税金——应交增值税(销项税额)              25500
     资本公积——关联交易差价                  15625

第2题：

某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（）

A.243万元

B.283.5万元

C.364.5万元

D.405万元

正确答案：B
答案解析：本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30％的优惠。应纳税额＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元）

第3题：

应纳土地增值税=1270×30%=381(万元)

某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年经营情况如下：

(1)对外销售A型小轿车10000辆，每辆含税售价17．55万元，共计取得含税金额175500万元；支付销售过程中的保险费和装卸费439万元；

(2)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得不含税销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，捐赠给市政府，市场上B型小轿车不含税销售价格是16.2万元；

(3)向母公司支付管理费130万元

该企业2009年实现的境内生产经营收入总额为( )万元。

A．150600

B．151200

C．150681

D．150931

正确答案：C
解析：境内的生产经营收入总额175500÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×16.2=150000+600+81=150681(万元)

第4题：

甲集团公司（以下简称“集团公司”）下设A事业部主要从事医药产品生产。为了加强成本管控，A事业部本年度对X药品实施了目标成本管理。目前，A事业部X药品的单位生产成本为9万元/吨，市场上主要竞争对手的X药品平均销售价格为8.8万元/吨。A事业部要求X药品的成本利润率为10%。
要求：根据上述资料，依据目标成本法的基本原理，参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格，分别计算A事业部X药品的单位目标成本及单位成本降低目标。

答案：

解析：

X药品的单位目标成本=8.8÷（1+10%）=8（万元/吨）
X药品的单位成本降低目标=9-8=1（万元/吨）
或：X药品的单位成本降低目标=[（9-8）÷9]×100%=11.11%。

第5题：

某数码相机制造厂主营数码相机的生产、销售以及售后服务。2013年初对2(H2年度质量成本进行统计，其中，预防成本为10万元，鉴定成本为30万元，返工和返修费合计为 50万元，三包费用为10万元。
该厂故障成本率为（）。
A. 60% B. 50% C, 40% D. 30%

答案：A

解析：

【解析j故障成本率=故障损失/质量成本=(50 + 10)/( 10 +30 +50 + 10) =60%。

第6题：

某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含增值税的销售价格17.55万元，适用消费税税率9%．该企业12月份应缴纳消费税税额为()万元．

A．473.9

B．283.5

C．364.5

D．405

正确答案：B
20．[答案]B
【精析】本题考查了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30%的优惠．该企业12月份应纳税额=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%) =283．5（万元）．

第7题：

国内某汽车制造厂将一辆高档小轿车以140万元（不含增值税）的价格直接销售给国内某歌星，该小轿车生产环节消费税税率40%，则该厂应纳消费税（）万元。

A.56
B.70
C.78
D.86

答案：B

解析：

考生注意超豪华小汽车的价格标准和出厂、零售两个税率合并计算规则。
该厂应纳消费税=140×（40%+10%）=70（万元）。

第8题：

某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业6月份应缴纳消费税（）万元。

A.243

B.283.5

C.364.5

D.405

参考答案：B

第9题：

某数码相机制造厂主营数码相机的生产、销售以及售后服务。2013年初对2(H2年度质量成本进行统计，其中，预防成本为10万元，鉴定成本为30万元，返工和返修费合计为 50万元，三包费用为10万元。
该厂鉴定成本率为（）。
A. 10% B. 20% C. 30% D. 60%

答案：C

解析：

鉴定成本率=鉴定成本/质量成本=30/( 10 + 30 + 50 + 10) = 30%。

第10题：

某一纳税年度，A国M起重机制造公司，在B国设立子公司，A国所得税税率为34％，B 国则为17％，M公司的起重机制造成本每台10万美元，在A国市场还未销售过，在既无市场标准，又不能采用比照市场标准的情况下以成本价格（每台10万美元）销售给B国子公司，B国子公司最后19万美元的价格在当地出售，A国税务当局认为，根据A国M公司的这批起重机生产，一般的生产费用率为64％。试计算其税收款额。

正确答案: 工业产品组成市场价格=转出企业生产该产品的有关成本÷（1-合理毛利率）
（1）按内部A国M公司销售所得每台：10-10=0万（美元）
B国子公司取得利润每台：19-10=9万（美元）
按组成市场标准，对A国M公司销售这批起重机的收入每台应调整为：10÷64%=15.625万（美元）
（2）经调整后，A国M公司每台的利润为：15.625-10=5.625万（美元）
B国子公司取得每台起重机的利润为：19-15.625=3.375万（美元）按组成市场标准调整前应纳税：0×34%+90000×17%=15300（美元）
按组成市场标准调整后应纳税：56250×34%+33750×17%=19125+5737.5=24862.5（美元）

某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档家庭小轿车，其制造成本为每辆10万元，在国内市场上尚未销售过，现以成本价格

题目

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