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2018年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的公司债券，将其划分为交易性金融资产核算。该债券票面年

题目
单选题
2018年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的公司债券，将其划分为交易性金融资产核算。该债券票面年利率为10%，每年付息一次。2018年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。
A

1082.83

B

1150

C

1182.53

D

1200

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第1题：

20×4年1月1日,甲公司支付价款250万元从证券交易所购入乙公司同日发行的3年期公司债券,另外支付交易费用10万元,该债券票面价值为300万元,票面年利率为 4.5%,每年12月31日支付利息,甲公司将其划分为持有至到期投资,则甲公司购入该债券的入账价值为( )万元。

A.250

B.260

C.300

D.310


正确答案：B

第2题：

2016年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次，不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（　　）万元。

A.1075
B.1100
C.1110
D.1000

答案：A
解析：
取得交易性金融资产的初始入账金额=1100-25=1075（万元）。

第3题：

甲公司2008年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2008年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2010年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有( )。

A．甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产

B．甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产

C．甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

D．甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资

E．甲公司所持丙公司债券不需要重分类


正确答案：AE

第4题：

2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。该债券期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（　　）万元。

A.120
B.147.5
C.145.5
D.152

答案：B
解析：
2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入=（2910+40）×5%=147.5（万元）。

第5题：

甲公司2018年1月1日以银行存款84万元购入乙公司当日发行的5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券面值80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率12%，实际年利率10.66%。采用实际利率法摊销，则甲公司2018年12月31日该金融资产“债权投资一一利息调整”科目的余额为()元。

A.31884

B.46456

C.32536

D.33544

答案：D
解析：
相关会计分录如下:
2018年1月1日
借:债权投资一
-成本800000
利息调整40000
贷:银行存款840000
2018年12月31日
借:应收利息96000 ( 800000X 12%)
贷:投资收益89544 (840000X 10. 66%)
债权投资一一利息调整6456
则2018年12月31日该金融资产“债权投资一-利息调整 ”科目的余额=40000 -6456=33544(元)。

第6题：

甲公司2009年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2009年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2011年2月因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法正确的有（ ）。

A．甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产

B．甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产

C．甲公司所持丙公司债券不需要重分类

D．甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资

E．甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产


正确答案：AC
交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类，选项BE不正确；甲公司所持丙公司债券划分为可供出售金融资产，在2010年出售属于正常处理，无需进行重分类，选项D不正确。

第7题：

（2015年）2014年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债
券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。

A.1000
B.1100
C.1075
D.1110

答案：C
解析：
取得交易性金融资产的初始入账金额 1100-25=1075 万元。

第8题：

（二）甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。

（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。

要求：

39.编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。


正确答案：
39.2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资1100
　　贷：银行存款    1100

第9题：

甲公司于2×18年1月1日以2900万元的价款购入乙公司于当日发行的3年期、到期一次还本付息的公司债券。该公司债券票面年利率为5%，面值为3000万元，甲公司另支付交易费用9.75万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，并采用实际利率法核算。不考虑其他因素，甲公司因持有该债券投资累计确认的投资收益金额为（ ）万元。

A.100
B.240.25
C.550
D.540.25

答案：D
解析：
债权投资的入账价值＝2900＋9.75＝2909.75（万元），小于面值，属于折价发行的债券，此时每年年末应该进行的账务处理为：
借：债权投资——应计利息【面值×票面利率】
　　债权投资——利息调整【差额】
　　贷：投资收益【摊余成本×实际利率】
确认三年的实际利息后，初始取得该投资时“债权投资——利息调整”的余额为0。因此，三年累计确认的投资收益＝“债权投资——应计利息”三年累计金额＋“债权投资——利息调整”三年累计金额＝3000×5%×3＋（3000－2909.75）＝540.25（万元）。

第10题：

（2009年）20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。
　　甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（　）。
　　

A.120万元
B.258万元
C.270万元
D.318万元

答案：B
解析：
本题账务处理如下：
　　①借：债权投资——成本　　 1 200
　　　　　贷：银行存款　　　　　　 1 062（1 050＋12）
　　　　　　　债权投资——利息调整　 138（倒挤）
　　②确认实际利息收入：
　　借：应收利息　　　　　　　　 120（1 200×5%×剩余年限2年）
　　　　债权投资——利息调整　　 138（全部摊销掉）
　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　258（倒挤）
　　速算技巧：
　　累计应确认的投资收益＝全部现金流入－全部现金流出＝（1200＋1 200×5%×2）－（1 050＋12）＝258（万元）。

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