450
420
270
180
第1题：
第2题：
甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3％（超支）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5850元（含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，应税消费品的消费税税率为10％。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（）。
第3题：
甲、乙公司均为一般纳税人．增值税率17%。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值和计税价格均为280万元，消费税率5%，交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是( )万元。
A．278.30
B．271.70
C．276.80
D．249.81
第4题：
69000
72632
70000
72400
第5题：
甲公司以甲产品交换乙公司的乙产品.甲产品计税价格120万元，成本价90万元；乙产品计税价格100万元，成本价85万元，甲，乙公司增值税率均为17%，乙公司支付给甲公司20万元现金.则乙公司换入的甲产品实际成本为（）万元。
第6题：
甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2013年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2014年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有（）。
第7题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲、乙公司签订资产置换协议，甲公司以其拥有的无形资产置换乙公司的存货。无形资产原价为700万元，已计提摊销100万元，公允价值为650万元；存货账面价值为600万元，增值税销项税额为102万元，乙公司已开出增值税专用发票；甲公司向乙公司另支付银行存款52万元。假设不考虑其他税费，甲公司换入存货的入账价值为（）万元。
第8题：
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2009年度甲公司自非关联方H公司手中购入乙公司80%有表决权的股份。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2010年度和2011年度有关业务资料如下：
（1）2010年度有关业务资料
①2010年3月，甲公司向乙公司销售A产品l00台、B产品50台，每台不含税（下同）售价分别为：A产品10万元，B产品l2万元，价款已收存银行。每台成本分别为：A产品6万元，B产品9万元，均未计提存货跌价准备。
②2010年年末，乙公司从甲公司购入的A产品和B产品对外售出各30台，其余部分形成期末存货。
③2010年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品和B产品的可变现净值分别下降至每台9万元和6万元。
（2）2011年度有关业务资料
①2011年5月，乙公司对外售出A产品35台，其余部分形成期末存货。B产品全部对外售出。
②2011年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台7万元。
（3）其他相关资料
①甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同。
②甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%，编制抵销分录时应考虑所得税的影响。
③甲公司、乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。
发出存货采用先进先出法核算。
要求：（1）编制2010年内部购销存货的抵销分录。
（2）编制2011年内部购销存货的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）2010年存货中未实现内部销售利润的抵销处理
①A产品的抵销处理：
借：营业收入1000（100×10）
贷：营业成本1000
借：营业成本280[70×（10-6）]
贷：存货280
借：存货——存货跌价准备70[70×（10-9）]
贷：资产减值损失70
2010年12月31日，因抵销A产品中未实现内部销售利润（不包括抵销的存货跌价准备）而确认的递延所得税资产=280×25%=70（万元），因抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产=70×25%=17．5（万元），因此期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产=70-17．5=52．5（万元）。或：期末A产品中包含的未实现内部销售利润（包括抵销的存货跌价准备）=280-70=210（万元），因此合并财务报表中应确认的递延所得税资产=210×25%=52．5（万元）。
借：递延所得税资产52．5
贷：所得税费用52．5
②B产品的抵销处理：
借：营业收入600（50×12）
贷：营业成本600
借：营业成本60[20×（12-9）]
贷：存货60
借：存货——存货跌价准备60[20×（12-6）-20×（9-6）]
贷：资产减值损失60
2010年12月31日，期末B产品中包含的未实现内部销售利润为0，因此无递延所得税资产的抵销。
③企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录：
借：购买商品、接受劳务支付的现金1872（100×10+50×12）×（1+17%）
贷：销售商品、提供劳务收到的现金1872
（2）2011年存货中未实现内部销售利润的抵销处理
①A产品的抵销处理：
借：未分配利润——年初280
贷：营业成本280
借：营业成本140[35×（10-6）]
贷：存货140
借：存货——存货跌价准备70
贷：未分配利润——年初70
借：营业成本35（35×35/70）
贷：存货——存货跌价准备35
借：存货——存货跌价准备70[35×（10-7）-（70-35）]
贷：资产减值损失70
借：递延所得税资产52．5
贷：未分配利润——年初52．5
2011年12月31日，因抵销A产品包含的未实现内部销售利润（不包括抵销的存货跌价准备）应确认的递延所得税资产=140×25%=35（万元），因抵销A产品期末存货跌价准备应抵销的递延所得税资产=（70-35+70）×25%=26．25（万元），因此期末应确认的递延所得税资产余额=35-26．25=8．75（万元），由于递延所得税资产的期初余额为52．5万元，因此本期应转回递延所得税资产=52．5-8．75=43．75（万元）。或：存货中包含的未实现内部销售利润（包括抵销的存货跌价准备）=140-70+35-70=35（万元），应确认的期末递延所得税资产余额=35×25%=8．75（万元），期初余额为52．5万元，所以本期转回递延所得税资产=52．5-8．75=43．75（万元）。
借：所得税费用43．75
贷：递延所得税资产43．75
②B产品的抵销处理：
借：未分配利润——年初60[20×（12-9）]
贷：营业成本60
借：存货——存货跌价准备60
贷：未分配利润——年初60
借：营业成本60
贷：存货——存货跌价准备60
无递延所得税资产的抵销。
无现金流量表项目的抵销。
第9题：
0万元
12.5万元
62.5万元
87.5万元
第10题：
25
95
100
115